所得税费用确认概述.pptVIP

按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响 可抵扣暂时性差异　　　　 应纳税暂时性差异 四、暂时性差异 ● 暂时性差异——是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。 第二十七页，共六十八页。 (一)应纳税暂时性差异 * 北方工大yili高级财务会计 一般，应纳税暂时性差异 →递延所得税负债 公式： 资产的账面价值 资产的计税基础 负债的账面价值 负债的计税基础 第二十八页，共六十八页。 1.1资产的账面价值＞资产的计税基础 —产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债 例：一项资产 账面价值为200万元 计税基础为150万元 会计未来确认 费用200万元 税收允许扣除 费用150万元 应确认为负债 未来 纳税 义务 增加 50万元 第二十九页，共六十八页。 1.2 负债的账面价值 负债的计税基础 —产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债 例：一项负债 账面价值为150万元 计税基础为200万元 未来期间税收允许税前扣除 -50万元 应确认为负债 未来 纳税 义务 增加 50万元 第三十页，共六十八页。 （二）可抵扣暂时性差异 * 北方工大yili高级财务会计 可抵扣暂时性差异 → 递延所得税资产 公式： 资产的账面价值 资产的计税基础 负债的账面价值 负债的计税基础 第三十一页，共六十八页。 2.1资产的账面价值 资产的计税基础 —产生可抵