现代管理会计概述.ppt

第四节 不确定性情况下的本量利分析概率分析 影响利润的各因素 （即有多种可能） 首先，计算因素的期望值 EV=∑Ei Pi 其中： Ei 第i种结果； Pi 第i种结果的概率 然后，再将因素的期望值代入公式计算： 保本量、保利量、预计利润…… x p b a 为随机变量 n i=1 第三十一页，共六十二页。 第五节 本量利分析在经营决策中的应用 一、应否购置某项生产设备的选择 新、旧设备 比重不同，保本点不同 二、新产品应否投产 安全边际 固定成本 变动成本 大：应投产 小：不投产 第三十二页，共六十二页。 三、设备是购置还是租赁 购置的使用成本 租赁的使用成本：变动成本 （成本无差别点法） 固定成本 变动成本（随使用天数） 第三十三页，共六十二页。 第六章 预测分析 第一节 预测的基本程序与方法 “预测”概念 P102 一、预测的基本程序 二、预测的方法 P102 （一）非数量方法（定性分析法）又称“集合意见法” （二）数量方法（定量分析法） 第三十四页，共六十二页。 1、趋势预测法 简单平均法 移动平均法 2、因果预测法 回归分析法 相关分析法 （三）、预测的特点 1、预测具有一定的科学性 2、预测具有一定的近似性 3、预测具有一定的局限性 第三十五页，共六十二页。 第二节 销售预测 一、算术平均法 二、趋势平均法 计划期销售预测数= 各期销量总和 期数 优、缺点：适用：销售基本稳定的产品 P106 第三十六页，共六十二页。 计划期销售预测数 间隔期数 五期平均数月份~计划期 三期趋势平均数= 其中：五期平均数= 前两期+本期+后两期 5 优、缺点：适用：各期产销逐渐增加的产品 五期平均数 间隔期数 三期趋势平均数 = + × 上期趋势+本期+下期 3 第三十七页，共六十二页。 计划期销售 预测数 =aAt-1+(1-a)Ft-1 0＜a﹤1 平滑系数 一般：0.3≤a≤0.7 三、指数平滑法 上期实际销量 平滑系数 上期预测销量 = × +（1－ ）× 第三十八页，共六十二页。 四、直线回归预测法 建立 ：y=a+bx 据历史资料求出a 、b 同前面混合成本分解 第三十九页，共六十二页。 第三节 成本预测 一、目标成本预测 方法有二： 方法1、选择某一先进成本水平为目标成本 如：历史最好水平，国内外同种产品的先进成本、计划成本、定额成本、标准成本…… 2、目标成本= 预计的产品 销售收入 应交 税金 目标 利润 倒挤法 － － 第四十页，共六十二页。 二、产品成本水平发展趋势的预测 （一）高低点法 （二）回归直线法 三、因素变动预测法 概念：P116 材料 工资 　制造费 因素 量 价 工资水平 劳动生产率 第四十一页，共六十二页。 （一）材料数量变动对产品成本的影响 =∑[( － ) × ] 计划 单耗 （二）材料价格对产品成本的影响 基期 单耗 基期 单耗 =∑[( － ) × ] 计划 单价 基期 单价 基期 单价 第四十二页，共六十二页。 （三）、工资水平和劳动生产率变动的影响 =(1- )× （四）产量变动的影响 1+平均工资增长% 1+劳动生产率增长% 基期单位 产品工资 （对固定制造费的影响） 正数：降低 负数：上升 =(1- )× 1 1+劳动生产率增长% 基期单位产品 固定费用 第四十三页，共六十二页。 四、最佳质量成本的预测 （一）“质量成本”概念 （二）“质量成本”内容 质量损失 1、内部质量损失 2、外部质量损失 3、评价质量费用 4、质量预防费用 第四十四页，共六十二页。 （三）最佳质量成本 成本 质量 总成本 预防费用 评价费用 质量损失 　+ 　+