按照5%的征收率计算应纳税额(案例).docxVIP

财税【2016】36 号附件 2“营业税改征增值税试点有关事项的规定”第一条第八款、国家税务总局公告 2016 年第 14 号 “国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税 征收管理暂行办法》的公告”第三条、一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算 应纳税额。财税【2016】36 号附件 1“营业税改征增值税试点实施办法”第三十五条、简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的， 按照下列公式计算销售额： 销售额＝含税销售额/（1＋征收率） 假设 A 公司于 2016 年 5 月 10 日以 1500 万元含税价将此处房产销售给C 公司， 选择了按简易征收缴纳增值税并开具了发票。 取得房屋时的契税如前文所述销售房屋时： 应纳增值税=（1500-1000）/（1+5%）*5%=23.81 万元。城市维护建设税=23.81*7%=1.67 万元； 教育费附加=23.81*3%=0.71 万元； 印花税=1500*0.0005=0.75 万元； 土地增值税的处理： 收入新规定：财政部国家税务总局税[2016]43 号《关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知》第三条、土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。财税【2016】36 号附件 1“营业税改征增值税试点实施办法”第三十五条、简易计税方法的销售额不包括其应纳税额。因此，在上述计算中，A 公司按简易征收计算的增值税是A 公司的应纳增值税税额，应将其从收入中减除后作为土增收入额。实际缴纳的城市维护建设税和教育费附加作为扣除额，并入到土增税扣除项目中。 收入额=1500-23.81=1476.19 万元； 扣除额 扣除额=1000（1+3*5%）+30+1.67+0.71+0.75=1183.13 万元； 增值率=（1476.19-1183.13）/1183.13=24.77%； 应纳土增税=293.06*30%-1183.13*0=87.92 万元 假设 A 公司于 9 月份销售，根据前文所述规定可知 扣除额=1000（1+4*5%）+30+1.67+0.71+0.75=1233.13 万元； 增值率=（1476.19-1233.13）/1233.13=19.71%； 应纳土增税 应纳土增税=243.06*30%-1233.13*0=72.92 万元