新企业所得税法及其稽查方法.pptVIP

要点3：视同销售收入 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 第十六页，共四十五页。 国税函【2008】828号 用于在建工程、管理部门、非生产机构等,属于企业内部处置资产行为，不视同销售 自建商品房转为自用或经营，不视同销售 发生视同销售行为时，属于企业自制资产，应按同类售价确认收入；属于外购资产，可按购入价确认收入 自2008年1月1日起执行。对2008年1月1日以前发生的处置资产，2008年1月1日以后尚未进行税务处理的，按本通知规定执行。 第十七页，共四十五页。 例：视同销售处理 A企业以外购存货一批与B企业换入一生产设备，公允价值不能可靠计量，无补价。存货成本80万，公允价值100万，增值税税率17%， A企业帐务处理如下： 借： 固定资产80 借：应交税费-应交增值税-进项税额17 贷： 存货80 贷：应交税费-应交增值税-销项税额17 企业所得税：调增销售收入80，调增成本80 此处与增值税计税依据不同。 第十八页，共四十五页。 例：视同销售处理 若库存商品公允价值120万，某设备公允价值140.4万,两企业均系一般纳税人.由于两企业公允价值均能够可靠计量,故A企业采用公允价值模式处理如下: 借：固定资产