增值税概述培训资料课件.pptVIP

2.4.2征收率 2.4.2.1征收率的一般规定 考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按基本税率和低税率计税和使用增值税专用发票抵扣进项税款，增值税规定对小规模纳税人统一按3%的征收率计税。 【背景知识】 第三十页，共七十五页。 2.4.2.2征收率的特殊规定 下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额。 1.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税。 （1）寄售商店代销寄售物品； （2）典当业销售死当物品； （3）经有权机关批准的免税商店零售免税货物。 2.纳税人销售自己使用过的物品的 第三十一页，共七十五页。 2.5 应纳税额的计算 增值税依据纳税人的会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类，两类纳税人应纳税额的计算采取不同的计算方法。 2.5.1一般纳税人应纳税额的计算 增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。因此，增值税一般纳税人当期应纳增值税税额的大小，主要取决于当期销项税额和当期进项税额两个因素。 第三十二页，共七十五页。 2.5.1.1销项税额的计算 销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额的计算公式为： 销项税额＝销售额×