会计岗位实务第二版课件.ppt

3 课题二 任务一 记账凭证稽核 稽核 岗位 记账凭证是会计核算的起点，所以记账凭证稽核也是会计稽核的起点，具有非常重要的地位。 知识驿站 小思考 　记账凭证的填制要求是什么？ ＊以原始凭证的依据 ＊摘要简明，清楚＊正确编制会计分录＊记账凭证应连续编号＊填制凭证，审核凭证，记账人员和会计主管，签章 　请说出账务处理程序的内容，指出哪一种是账务稽核的重点？ ◆ 记账凭证账务处理程序 ★ ◆汇总记账凭证账务处理程序 ◆科目汇总表账务处理程序 记账凭证稽核 记账凭证稽核 3 课题二 任务一 记账凭证稽核 稽核 岗位 1 ２ ３ ４ １、每一交易行为发生，是否按规定填制记账凭证，如有积压或事后补制者，应查明其原因。 ２、会计科目、子目、细目有无误用，摘要是否适当，有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确。 ３、记账是否合理，借贷方数字是否相符。 ４、应加盖的戳记编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐全。 3 课题二 任务一 记账凭证稽核 稽核 岗位 记账凭证稽核 ５ ６ ７ ８ ５、记账凭证所附原始凭证是否合乎规定、齐全、确实及手续是否完备。 ６、记账凭证编号是否连贯，有无重编、缺号现象，装订是否完整。 ７、记账凭证的保存方法及放置地点是否妥善，是否已登录日记簿或日计表。 ８、记账凭证的调阅及拆阅是否依照规定手续办理。 3 课题二 任务一 记账凭证稽核 稽核 岗位 记账凭证稽核 试一试 　销售产品一批，销售价款6000000元，增值税为1020000元，该批产品已经发出，已收款项4914000元（其中货款4200000元，增值税714000元），余款尚未收到。该企业主营业务成本于期末一次结转。 检查记账凭证 （表８－１） 3 课题二 任务一 记账凭证稽核 稽核 岗位 记账凭证稽核 记账凭证检查中常发现差错 会计凭证中“摘要”不规范 记账凭证中所附原始凭证的签章不全或模糊不清 记账凭证无编号或编号混乱 账凭证中所附原始凭证的数量与实际不符或所附原始凭证汇总金额与实际金额不符 记账凭证检查中常发现的差错 课题二 任务一 记账凭证稽核 稽核 岗位 记账凭证稽核 请 思 考 记账凭证中的舞弊现象有哪些？ 　　◆在汇总凭证中进行作弊。如在汇总若干费用报销单据时，故意多汇总，使付款凭证上的金额大于所附原始凭证的合计金额，以达到贪污其差额的目的。 　　◆记账凭证中的“摘要”失真，编造虚假记账凭证。 返回 3 课题二 任务二　 账簿稽核 稽核 岗位 　账簿作为会计报表的登记依据，它的正确性直接影响到会计报表的可靠性与真实性，所以账簿稽核也是会计稽核必不可少的一部分。 知识驿站 ８－３ 你知道账簿的登记规则吗？ ＊记账凭证上划“√”表示记过账，避免重复或遗漏。 ＊逐页逐行填写——空行空页时划红色对角线注销，盖章 ＊使用蓝黑墨水书写复写时方可用圆珠笔红色表示改错 ＊数字应紧靠底线书写占有1/2或1/3 ＊办“转页”手续——转次页，承前页 ＊不得涂改，挖补 ＊元以下记至角、分 3 课题二 任务二　 账簿稽核 稽核 岗位 1 　　各种账簿的记载，是否与记账凭证相符,应复核者是否已复核，每日应记的账，是否当日记载完毕。 2 　　库存现金收付日记账收付总额，是否与库存表当日收付金额相符。 3 　　各科目明细分类账户或子目之和或未销讫各笔之和是否与总分类账各科目之余额相等，是否按日或定期核对。相对科目之余额是否相符，有无漏转现象。 （一）账簿稽核 （一）账簿稽核 （一）账簿稽核 3 课题二 任务二　 账簿稽核 稽核 岗位 ４ 　　各种账簿记载错误的纠正划线、结转等手续，是否依照规定办理，误漏的空白账页，有否划“×”形红线注销，并由记账员及主办会计人员在“×”处盖章证明。 ５ 　　活页账页的编号及保管，是否依照规定手续办理，订本式账簿有无缺号。 ６ 　　各种账簿的保存方法及放置地点，是否妥善，是否已登记备忘簿，账簿的销毁，是否依