基础会计第一版课件.pptVIP

　⑷企业以银行存款支付本季度的短期借款利息1300元（未采用预提方式）。　⑸月末，结算本月应付行政管理部门人员的工资及福利费11400元。　⑹月末，按规定计算本月的销售产品的消费税等销售税金2500元。　⑺月末， 结转已售产品的生产成本85000元，已售材料的成本5000元。 　⑻月末，收到职工张三交来的罚款200元。以现金收讫 (8)月末结转各损益类账户。 　⑼假设企业按月计算所得税费用，本月没有任何调整事项，企业根据利润总额计算企业本期应交纳的所得税（所得税率25%）。　要求：根据上述资料编制会计分录； (1)借:应收票据 11 700 贷：其他业务收入 10 000 应交税费—应交增值税（销项税额）1 700 (2）借：应收账款 152 000 贷：主营业务收入 130 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 22 100 （3）借：销售费用 5 000 营业外支出 5 000 贷：银行存款 10 000 （4）借：财务费用 1 300 贷：银行存款 1 300 （5）借：管理费用 11 400 贷：应付职工薪酬 11 400 （6）借：营业税金及附加 2 500 贷：应交税费 2 500 （7）借：主营业务成本 85 000 其他业务成本 5000 贷：库存商品 85 000 原材料 5000 （8）借：库存现金 200 贷：营业外收入 200 （9）结转损益类账户 借:主营业务收入 130 000 其他业务收入 10 000 营业外收入 200 贷:本年利润 140200 借:本年利润 115200 贷:主营业务成本 85 000 其他业务成本 5000 营业税金及附加 2 500 管理费用 11 400 销售费用 5 000 财务费用 1300 营业外支出 5000 利润总额= 10 000 + 130 000 -5000-5000-1300-11400- 2 500 –85000-5000+ 200 =25000 应纳所得税费用=25000*25% =6250 （10）借：所得税费用 6 250 贷：应交税费—应交所得税 6 250 借：本年利润 6250 贷：所得税费用 6 250 6.6 资金退出的会计处理 一、账户设置 1.“交易性金融资产”账户 借方登记取得交易性金融资产的价值 贷方登记出售交易性金融资产收到的金额 期末余额表示企业持有的交易性金融资产的公允价值 该账户按交易性金融资产的类别和品种分别“成本”、“公允价值变动”等设置明细分类账。 2 “长期股权投资”账户 借方登记各种长期股权投资的价值 贷方登记实际收回长期股权投资的价值，如有差额应记入“投资收益”账户的贷方（收益）或借方（损失） 期末借方余额表示长期股权投资的成本。 本账户可按被投资单位设置明细账。 3.“固定资产清理”账户 借方登记：因出售、报废、毁损、对外投资等转出的固定 资产账面净值及清理过程中应支付的相关税费及其他费用 贷方登记：收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 借方余额表示尚末清理完毕的固定资产清理净损失 二、主要经济业务 例1 . 2009年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票，将其基本账户中转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并委托黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票2000000股，并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值，长江公司支付了相关交易费用50000元。 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 22000 000 借：交易性金融资产—成本 20000 000 投资收益 50 000 贷：