高新农行纳税筹划..pptVIP

二、优惠平台:税收优惠的运用 这是最基本的纳税筹划方法。税收优惠是指国家为鼓励某些产业、地区、产品的发展，特别制定一些优惠条款以达到从税收方面对资源配置进行调控的目的。如果优惠政策运用得当，会为企业带来可观的税收收益。 第三十一页，共七十五页。 1、纳税筹划的四个层次 税筹四层次 申请政策 优惠政策 计算技术 票据技术 最高境界 高级境界 中级境界 低级境界 第三十二页，共七十五页。 例、吉祥有限公司2008年1月在成都注册成立，主营业务为酒类产品包装盒生产企业。 纳税筹划前：企业2008年缴纳增值税及附加880万元，企业所得税为200万元。该公司每年合计税额为1080万元。 纳税筹划方案：举办福利企业，设安置200名残疾人,全年残疾人工资为300万元。可享受的税收优惠有 增值税优惠：可取得先征后返的增值税700万元。此增值税返回根据 财税［2008］151号文件规定和财税[2008]1号文件规定，应征企业所得税175万元。 企业所得税优惠： 残疾员工的工资可在税前加计扣除300万元,节税75万元。 该方案应纳税共计为 （880－700） ＋（200＋175－75）＝480万元 纳税筹划效果：年节税1080－480＝600万元。 第三十三页，共七十五页。 例：如意公司2005年1月在成都注册成立，主营业务为为面粉生产及深加工，因企业经营有方，销售收入持续高增长。 纳税筹划前：2008年的应纳税所得额1000万，应纳税250万元。 纳税筹划方案： 将如意公司进行存续分立,将小麦的生产及初加工由如意承担；小麦深加工由新设的吉祥公司承担。 税收优惠：小麦的生产及初加工符合免征增值税和所得税的规定。 假设生产及初加工的应纳税所得额为600万元。 纳税筹划方案实施后，双方合计应纳税100万元[（1000－400） ×25%]。 纳税筹划效果：筹划方案节税150万元（250－100）。 第三十四页，共七十五页。 三、漏洞平台 政策遗漏的运用 关于新纳税申报表（程序法）与新企业所得税实体法关系及运用！ 基本方法是： 一 纳税申报表相对实体法而言，对纳税人产生重大利好，纳税人应该采取严格按纳税申报表处理。其结果是 根据《征管法》规定税务局有权在三年最长五年内追征税款，但不得加收滞纳金和罚款。如果在上述规定时间后发现的，税务局将失去收税权！ 二 纳税申报表相对实体法而言，对纳税人产生重大不利，按税法原理，纳税人应该按实体法处理。如此则可以避免多交企业所得税！ 否则企业将承担多纳税款的风险！ 第三十五页，共七十五页。 关于新纳税申报表（程序法）与新企业所得税实体法关系及运用！ 例：根据《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（国税发[2008]101号）和《关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知》（国税函[2008]1081号） 中关于以公允价值计量的投资性房地产在纳税申报表中填写说明中： 附七表 以公允价值计量资产纳税调整表中 对第6行第5列 “纳税调整额”＝计税基础（第4列－第2列）－公允价值（第3列－第1列）。 纳税调整金额包括了计税基础（与税法折旧有关）变化！ 附表九《资产折旧、摊销纳税调整表》 对会计与税法折旧差异调整，形成重复纳税调整。 例题链接AAAA 第三十六页，共七十五页。 四、空白平台 政策未规定的运用 目前中国税法多且杂乱，但还有许多事项没有税法规定，纳税筹划可以将需要征税的行为变化不需要征税的行为。 例：2008年应付账款转资本公积（原会计制度）： 四川某企业2008年有一笔应付账款500万元有3年未付，会计将它转到“资本公积”。但企业又未并入2008年的企业所得税中申报纳税！根据税法规定应纳企业所得税！ 根据（法）第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：(九)其他收入。 (条例）中其它收入八种：（11）确实无法偿付的应付款项 纳税筹划方案:会计在账上不转入“资本公积”，目前税务局没有明文规定不能付出的款项在何时作为收入处理！ 如果企业未确认“资本公积”，可减少165万元的企业所得税资金时间价值！ 第三十七页，共七十五页。 五、弹性平台：幅度的运用 目前我国的土地增值税在税率的设计上，采用了超率累进税率。而且规定普通住宅增值率低于20%免征土地增值税。 许多房地产企业通过加大成本，使企业达到增值税20%以下，达到免征土地增值税的效