非流动负债管理及借款管理知识分析概述.pptVIP

每期计提利息并摊销溢价时： 借：在建工程（或财务费用） 应付债券—利息调整 贷：银行存款(应付利息) 每期计提利息并摊销折价时： 借：在建工程（或财务费用） 贷：应付债券—利息调整 银行存款(应付利息) 第三十一页，共五十八页。 四、分期付息债券的偿还 1、到期偿还 借：应付债券-面值 贷：银行存款 2、提前偿还 购回债券的损益=回购价-债券账面价值 债券账面价值=债券面值+未摊销溢价-未摊销折价 +(从上一个付息日至回购日)应付利息 第三十二页，共五十八页。 借：应付债券-债券面值 -利息调整 财务费用（差额） 贷：银行存款（回购价） 应付债券-利息调整 第三十三页，共五十八页。 第四节 可转换债券 一、含义： 二、价值的确定 由两部分组成： 一是债券面值和利息按市场利率折算的现值（这与一般债券发行价格的确定方法一样） 二是转换权的价值（作资本公积金） 三、会计处理 设置账户：“应付债券—可转换公司债券” 第三十四页，共五十八页。 四、可转换公司债券的发行 1、确认转换权价值 将转换权的价值单独确认入账，列为资本公积 我国会计准则要求采用这种方法。 采用实际利率法摊销债券溢折价时，实际利率为不附转换权条件下债券的实际利率。 2、不确认转换权价值 将其视为不可转换债券 采用实际利率法摊销债券溢折价时，实际利率为附转换权条件下债券的实际利率。 第三十五页，共五十八页。 五、可转换债券的转换 （一）帐面价值法 特点：将被转换债券的账面价值作为换发股票的价值，不确认转换损益。我国现行准则要求采用。 （二）市价法 特点：换发股票按转换日股票的市价或债券的市价入账，股票的入账价值与债券的账面价值之间的差额，确认为转换损益。 第三十六页，共五十八页。 第五节 长期应付款 一、长期应付款的含义及内容 1、含义 2、内容： 补偿贸易方式引进国外设备 融资租入固定资产所欠债务 第三十七页，共五十八页。 二、应付融资租赁款 租入的固定资产入账价值 min(租赁资产原账面价值，最低租赁付款额的现值） 长期应付款的入账价值 最低租赁付款额 未确认融资费用 二者的差额 第三十八页，共五十八页。 1、租入时的处理 不需安装 借：固定资产—融资租入固定资产 未确认融资费用（差额） 贷：长期应付款—应付融资租赁款 需安装 借：在建工程 未确认融资费用 贷：长期应付款—应付融资租赁款 安装完毕结转时 借：固定资产—融资租入固定资产 贷：在建工程 第三十九页，共五十八页。 2、租赁期间的处理 摊销未确认的融资费用时： 借：财务费用(年初长期应付款的账面价值×实际利率) 贷：未确认融资费用 按期支付融资租赁费时： 借：长期应付款—应付融资租赁款 贷：银行存款 每期计提折旧时（与自有固定资产相同） 第四十页，共五十八页。 （3）租赁期满的处理 租赁期满，进行转账时： 借：固定资产—生产经营用固定资产 贷：固定资产—融资租入固定资产 实例：P218 第四十一页，共五十八页。 [例]D公司向H公司租入一台设备用于车间生产，设备预计使用12年。租约内容如下 1、租期10年，不可撤消； 2、每年支付租金60 000元，于年末支付； 3、承租人担保的资产余值50 000元，未担保余值10 000元； 4、租赁开始日，租赁资产账面价值为387 309元 5、租赁合同规定的利率为11%； 6、租期届满，租赁资产由出租人收回。 第四十二页，共五十八页。 第九章 非流动负债 非流动负债概述 长期借款 应付债券 可转换债券 长期应付款 预计负债 借款费用资本化 第一页，共五十八页。 第一节 非流动负债概述 一、非流动负债的性质与种类 1、含义 2、特征： 期限长、金额较大 3、种类 长期借款、应付债券、长期应付款 第二页，共五十八页。 二、非流动负债计量 按未来