购销业务的核算方法.pptVIP

⑶不能抵扣的进项税额和进项税转出： ①购进固定资产； ②购进货物或者应税劳务用于非应税项目； ③购进货物或者应税劳务用于免税项目； ④购进货物或者应税劳务用于集体福利和个人消费； ⑤购进货物发生非正常损失； ⑥非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 第十八页，共五十九页。 ㈤小规模纳税人增值税的计算 销售额的确认与一般纳税人相同。 不能开具专用发票（批发业务经县市税务机关批准，可由税务机关代开专用发票），只能开具价税合并开列的普通票（含税销售额）。计税时需要进行价税剥离： 计税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 应交增值税额＝计税销售额×征收率 例：100÷（1＋6%）＝94.34 100 94.34×6%＝5.66 第十九页，共五十九页。 三、增值税的核算 ㈠一般纳税人的核算 1、一般纳税人的增值税明细核算 应交税金——应交增值税——进项税额① ——已交税金② ——减免税款③ ——出口抵减内销产品④ ——转出多交税款⑤ ——销项税额⑥ ——出口退税⑦ ——进项税额转出⑧ ——转出未交增值税⑨ 第二十页，共五十九页。 应交税金——未交增值税 第二十一页，共五十九页。 2、购销业务简例 ⑴购进材料100元，增值税率17%，以存款支付。 借：原材料 100 应交税金——进项税额 17 贷：银行存款 117 ⑵实现产品销售收入200元，增值税率17%，已收到款项。 借：银行存款 234 贷：产品销售收入 200 应交税金——销项税额 34 第二十二页，共五十九页。 ㈡小规模纳税人增值税的核算 核算帐户：只设“应交税金——应交增值税”。 ? 应交税金——应交增值税 ? 已交 应交 ? 多交数 未交数 第二十三页，共五十九页。 核算举例 ⑴购进材料100元，增值税率17%，以存款支付。 借：原材料 117 贷：银行存款 117 ⑵实现含税销售收入212元，已收到款入帐。 借：银行存款 212 贷：产品销售收入 200 应交税金——应交增值税 12 注：收入=212/（1+6%）=200 增值税=200*6%=12 第二十四页，共五十九页。 四、增值税的进一步改革 增值税是对增值额课征的一种流转税，从计税原理来考虑，纳税人为从事生产经营而购进的生产资料均应扣除，但由于各国具体条件差异，对增值税的扣除范围处理不尽相同，大致分为三种类型： 1、以欧共体各国为代表的消费型增值税。允许全部生产资料扣税，包括固定资产均在购入时就一次性扣税。因此课税的对象仅限于消费资料（最终消费）。 这种方式最能体现增值税的计税原理，被认为是增值税的原型。当然，扣除大了，流转税就会减