会计账簿的设置、登记与规则.pptVIP

账簿记录更正如下： 原材料 管理费用 制造费用 （1）780 （1）780 （3）780 （2）780 （2）780 （3）780 第三十一页，共五十页。 2、记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额有错误，而且所记金额大于应记金额，但记账凭证中应借应贷科目并无错误。 更正： 按照正确金额与错误金额之间的差额，用红字金额填制一张记账凭证，据以登记入账，冲销其多记部分的金额。 第三十二页，共五十页。 例：某企业以银行存款购买厂部办公用品2000元，填制凭证时误记为20000元，并已登记入账。 已编记账凭证如下： （1）银付字第23号 借：管理费用 20000 贷：银行存款 20000 账簿记录如下： 管理费用 银行存款 （1）20000 （1）20000 第三十三页，共五十页。 记账凭证更正如下： （2）银付字第67号 借：管理费用 18000 贷：银行存款 18000 第三十四页，共五十页。 账簿记录更正如下： 管理费用 银行存款 （1）20000 （1）20000 （2）18000 （2）18000 第三十五页，共五十页。 第七章 会 计 账 簿 第一页，共五十页。 本 章 预 览 【内容提示】 阐述 ： 设置和登记会计账簿的基 础知识 学习要求： ⑴了解设置和登记会计账簿的意义和种类， ⑵明确各类账簿的格式和内容， ⑶掌握和运用登记账簿的方法和规则及对账和结账的要求和方法等方面的知识和技能。 第一节 设置和登记会计账簿的意义和种类 第二节 会计账簿的设置和登记 第三节 会计账簿的规则 第四节 对账和结账 第二页，共五十页。 第一节 设置和登记会计账簿 的意义和种类 一、设置和登记会计账簿的意义 1.会计账簿 簿：记事、记账的册子 账簿：是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分 类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的 账页所组成。 第三页，共五十页。 2.意义： (1)通过设置和登记账簿，可以系统地归纳和积累会计核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提供资料。 (2)通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果编制会计报表提供依据。 (3)通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据。 会计语言载体 会 计 凭 证 会 计 账 簿 会 计 报 表 第四页，共五十页。 二、会计账簿的种类 (一)账簿按用途分类 1．总账： 总账也称总分类账 按总分类账户开设，用以分类核算 与监督各项资产、负债、所有者权益、 费用、成本和收入成本等总括核算资 料的账簿。 2．明细账：也称明细分类账， 按明细分类账户开设，是分类 登记某类经济业务详细情况，用 来提供明细核算资料的账簿。 总分类账 明细分类账。 分类账 第五页，共五十页。 3．日记账 ⑴日记账：（序时账） 是按经济业务发生和完成时间的 先后顺序进行登记的账簿。 ⑵登记方法： 逐日按照记账凭证(或记账凭证所附的原始凭证)逐笔进行登记。 ⑶种类： ①普通日记账（分录簿） 把每天发生的经济业务所编制的会计分录，全部按时间顺序逐笔登记，这种日记账也叫普通日记账。 ②特种日记账 如设置现金日记账；银行存款日记账等。 第六页，共五十页。 4．辅助账 ⑴辅助账（备查簿） 是对在序时账和分类账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。 ⑵用途： 记录一些供日后查考的有关经济事项。 ⑶例如： “代销商品登记簿”、 “租人固定资产登记簿” 第七页