税收征收管理法().pptVIP

二、税务机关、税务人员法律责任 （一）税务机关税务人员发售发票、抵扣税款、 出口退税工作中玩忽职守的法律责任 ——致国家利益遭受重大损失的，处5年以下有期 徒刑或拘役 ——致国家利益遭受特别重大损失的，处5年以上 有期徒刑。 第三十一页，共五十四页。 （二）税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益的行为及其法律责任 ——构成犯罪的，依法追究刑事责任。 ——不够成犯罪的，依法给予行政处罚。 第三十二页，共五十四页。 （三）税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品的法律责任 ——责令退还，依法予以行政处分。 ——构成犯罪的，依法追究刑事责任。 第三十三页，共五十四页。 （四）税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或或者协助纳税人、扣缴义务人偷税、逃避追缴欠税、骗取国家出口退税及抗税的行为 及其法律责任 ——构成犯罪的 ，依法追究刑事责任； ——尚不够成犯罪的，依法给予行政处分。 第三十四页，共五十四页。 （五）税务人员私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应纳税款的行为及其法律责任 ——致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任； ——尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。 第三十五页，共五十四页。 （六）税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的行为及其法律责任 ——调离税收工作岗位，并依法给予行政处分。 第三十六页，共五十四页。 （七）擅自作出税收的开征、停征等决定或者其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的法律责任 ——除依法撤销其擅自作出的决定外，补征应征 未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上 级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任 人员的行政责任； ——构成犯罪的，依法追究刑事责任。 第三十七页，共五十四页。 三、纳税人、扣缴义务人、税务人员及其他人法律责任 （一）骗取出口退税行为及法律责任 ——以假报出口或者其他欺骗手段骗取的国 家出口退税款的行为。 第三十八页，共五十四页。 第三编 程序税法 在本编你将了解—— 税收征收管理法 税收救济法 第一页，共五十四页。 第十章 税收征收管理法 在本章你将了解—— 税务管理法 税款征收法 税务检查法 税收征管法律责任 第二页，共五十四页。 第一节 税务管理法 税务登记法 账簿、凭证的管理法 纳税申报法 第三页，共五十四页。 设立登记：自领营业执照日起30日内 变更登记：自领营业执照日起30日内 注销登记：注销工商登记之前 税务登记形式 税务登记——纳税人在规定的时间内向税务机关办理登记的法定手续。 一、税务登记法 第四页，共五十四页。 二、账簿、凭证管理法 账簿、凭证——经济活动语言，是计税依据。 账簿凭证管理法内容 依法建账（15天建好、15天报送） 依法保管账簿（10年） 依法安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置 依法管理发票：印制、领购、开具、取得、保管 第五页，共五十四页。 三、纳税申报法 纳税申报——纳税人、扣缴义务人依法向税务 机关申报办理有关纳税或扣缴税款资料等事宜。 纳税申报法内容 ●申报期限：按期或按次 ●申报资料：纳税申报表、财务会计报表等 ●申报方式：直接、邮寄、网络 第六页，共五十四页。 第二节 税款征收法 查账征收：依账征收 查定征收：实地考察 核定征收 查验征收：设立检查站征收 定期定额：按月核定税款 税款征收方式 第七页，共五十四页。 二、税务机关征收中采取的措施 ●依法可以不设账簿的 ●依法应设账簿但未设的 ●擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的 ●虽设账，但账目混乱，难以查账的 ●欠税，税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的 ●申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 核定税款 第八页，共五十四页。 ●关联企业 ●原则：独立交易 ●违反原则调整方法 关联企业 货物：独立交易价格 或： 成本+费用+利润 服务：独立交易费用 技术：独立交易价格 第九页，共五十四页。 由税务机关核定税额，责令其缴纳 不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。 扣押后缴纳的，税务机关须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物； 扣押后仍不纳的，税务机关可依法拍卖或变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 未办理税务登记和临时经营 第十页，共五十四页。 税收保全 前提条件 具体措施 ●有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为的 ●在限期内发现 其有明显转移、隐匿应税商品、货物、其他财产或应税收入 ●税务机关可以责成其提供纳税担保 ●书面通知纳税人开户行或其他金融机构冻结其金额相当于税款的存款 ●扣押、查封纳税人的价值相当于税款的商品、货物或其他财产 第十一页，共五十四页。 纳