首钢税务所某某年企业所得税汇算清缴辅导暨某某年变化要点交流会.pptVIP

（三）城镇土地使用税 企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒山等尚未利用的土地，免征城镇土地使用税的审批。 （ 四）房产税 房屋大修停用在半年以上，在大修期间免征房产税的审批 （五）个人所得税 1、外商投资企业和外国企业雇员境外社会保险费免征个人所得税的审批 2、外籍个人固定在一地申报缴纳个人所得税的审批 3、外籍个人住房、伙食等补贴免征个人所得税的审批 4、外籍个人在中国期间取是来华之前的工资薪金所得不予征税的审批 5、个人认购股票等有价证券分期纳税的审批 第三十页，共八十页。 四、企业所得税申报表的填写及变化 （一）企业所得税年度申报表 1、《企业所得税年度纳税申报表》适用范围 凡依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》的规定缴纳企业所得税的纳税人，无论盈利、亏损还是享受减免税，均应按照税法规定和本表要求，按期填报《企业所得税年度纳税申报表》。 第三十一页，共八十页。 2、企业所得税年度纳税申报表》表头、表尾的填写 申报所属日期：填写申报当期的税款所属起止日期。由于企业所得税的征收采取季度预征、年度汇算清缴，因此年度申报表数据均按累计数据填报。所属日期是：1月1日一12月31日 计算机代码：填写税务机关编排的代码。 申报单位：按照本单位公章填写全称。 联系电话：填写申报单位办税人员联系电话（或手机号码）。 代理中介机构代码：填写中介机构的计算机代码。 代理中介机构名称：按照中介机构公章填写全称。 第三十二页，共八十页。 3、《企业所得税年度申报表》的变化 第38行 广告费：填写超过税法规定扣除标准的数额，即纳税人每一纳税年度发生的广告费超过销售（营业）收入2％的部分。 第63行 弥补以前年度亏损：填写超过税法规定扣除标准的数额。税法所指的亏损概念，不是企业财务报表中反映的亏损，而是企业财务报表中反映的亏损额按照税法规定核实调整后的金额。 第77行 研究新产品、新技术、新工艺费用抵扣额：纳税人按照税法规定，计算抵扣的应纳税所得额。 第三十三页，共八十页。 4、表体中需注意的具体项目 第29行 工资支出：是指计算应纳税所得额时，超过允许扣除标准的工资支出。 工资支出包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资、各类补贴、津贴、奖金、加班费等。 2000年1月1日起北京市企业所得税计税工资为月人均扣除最高限额960元，年人均11520元。 职工是指：在本企业任职或与其有雇佣关系的员工具体是指本企业的固定职工、合同工、临时工。 第三十四页，共八十页。 实际发放的工资薪金支出：指按照税收政策规定纳税人每一纳税年度实际支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬。 具体包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其它支出。地区补贴、物价补贴和误餐补贴均应作为实际发放的工资薪金支出。 第三十五页，共八十页。 下列费用也需做为实际发放的工资薪金支出 1.为员工支付的通讯费，按财政部规定标准报销部分据实列支，超过部分应计入工资总额； 2.为员工交通根据支付的各种费用，包括车辆保险费、养路费、汽油费等； 3.应由职工缴纳而由企业替员工缴纳的住房公积金和各类社会费等； 4.其它由职工负担而由企业替员工支付的各项费用。 第三十六页，共八十页。 下列支出不做为工资薪金支出 1.雇员向纳税人投资而分配的股息性所得； 2.根据国家或北京市的规定为雇员支付的社会保障性缴款； 3.从已提取职工福利基金中支付的各项福利支出（包括职工生活困难补助、探亲路费等）； 4.各项劳动保护支出； 5.雇员调动工作的旅费和安家费； 6.雇员离退休、退职待遇的各项支出； 7.独生子女补贴； 8.纳税人负担的住房公积金； 9.国家税务总局认定的其它不属于工资薪金支出的项目。 第三十七页，共八十页。 第30行 职工福利费：填写超过《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定标准（计税工资总额的14％）不得税前扣除的部分。 第31行 职工教育经费：填写超过《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定的标准（计税工资总额的1．5％）不得税前扣除的部分。 第32行 工会经费：建立工会组织的企业、事业单位、 社会团体按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。 第三十八页，共八十页。 第34行 业务招待费：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及《实施细则》规定，纳税人按规定支出的与生产、经营的有关业务招待费，由纳税人提供记录或单独经税务机关核准准予扣除。业务招待费在下列限额内据实列