营业税改征增值税政策培训.pptVIP

“营改增”的重要意义 积极作用：有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。 “营改增”的主要内容 全国“营改增”试点地区实施时间顺序 试点地区 试点时间 上海市 2012年1月1日 北京市 2012年9月1日 江苏省、安徽省 2012年10月1日 福建省（含厦门市）、广东省（含深圳市） 2012年11月1日 天津市、浙江省（含宁波市）、湖北省 2012年12月1日 全国推行 2013年8月1日 铁路运输、邮政业纳入营改增试点 2014年1月1日 电信行业纳入营改增试点 2014年6月1日 我国 税种 分类 我国现行税制结构 货物和劳务税类 所得税类 财产行为和资源税类 个人所得税 企业所得税 营业税 增值税 消费税 资源税 房产税 印花税 契税等 …… …… 目前的货物和劳务税税制情况 目前，我国的税制结构是以货物和劳务税为主体，现行的增值税和营业税两税并存的税制格局是1994年税制改革确立的。 1.营业税 征收范围： （1）交通运输业；（2）建筑业； （3）邮电通信业；（4）文化体育业 （5）娱乐业； （6）金融保险业 （7）服务业； （8）转让无形资产； （9）销售不动产 税率：一律采用比例税率 应纳税额＝营业收入×税率 征收范围 （1）销售货物、进口货物； （2）提供加工劳务、修理修配劳务。 基本税率：17% 低税率：13％ 2.增值税 增值税纳税人实行分类管理，以年增值税应税销售额、将增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人，其中小规模纳税人适用简易计税方法，即应纳税额=不含税销售额×征收率；增值税一般纳税人适用一般计税方法，即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。 目前的货物和劳务税税制情况 目前的货物和劳务税税制情况 原增值税一般纳税人的标准是销售货物年销售额80万元，提供加工修理修配劳务年销售额50万元，“营改增”后提供应税服务的一般纳税人标准是年销售额500万元。超过上述标准的纳税人,必须办理一般纳税人。 新办纳税人和未达到上述标准纳税人只要有固定经营场所、会计核算健全企业都可以申请认定为一般纳税人 一般纳税人实行凭发货票抵扣的制度，即允许抵扣销项的进项税额必须取得符合国家规定的增值税抵扣凭证。而且应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 “营改增”试点范围 目前 “营改增”涉及的行业是交通运输业,邮政业和部分现代服务业。今后将逐渐扩大到通信、文化体育、建筑安装业、金融保险等全部营业税应税项目。 试点范围 选择这些行业的主要原因：一是这些行业与现行的增值税关联度较高，有利于进一步消除增值税重复征税。二是这些行业有的已经在增值税链条中，试点起来相对容易。 五、小规模纳税人差额征税规定 1、金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 2、经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。 3、旅游服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 4、建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 按照上述规定扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。 上述凭证是指： （1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。 （2）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。 （3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。（主要用于在申报抵减在外地预缴的税款） （4）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。 （5）国家税务总局规定的其他凭证。 5、转让取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用，扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。 用于扣除的合法有效凭证是指： （一）税务部门监制的发票。