营改增政策培训一般纳税人.pptVIP

我们以上述发票价税合计212万元为例，根据营业税（设定原税率为5%）改征增值税（适用税率6%）后的有关数据变化设定不同条件（上下环节的可抵扣条件不同），对相关纳税人的收入、成本差异情况进行列表分析，提供方为试点一般纳税人。 举例说明--对纳税人的影响分析 金额单位：万元 情况一：提供方当期外购了10万元的设备，取得增值税专用发票上注明的税额为万元；下道环节购买方也为一般纳税人： 项目 提供方 购买方 可抵扣税金 收入 税金 不含税收入 成本 可抵扣税金 税改前 0 212 营业税10.6 201.4 212 0 税改后 1.7 200 增值税10.3 200 200 12 影响 1.7 -12 -0.3 -1.4 -12 12 综合提供方与购买方的变化情况，就上例而言，虽然服务提供方的不含税收入基本持平，但购买方因价税分离其成本至少可减少12万元，税改后购买方将减轻税收负担；提供方因当期外购，实缴税金（200×）也有所下降。 举例说明--对纳税人的影响分析 金额单位：万元 情况二：提供方当期外购了10万元的设备，未能取得增值税专用发票；下道环节购买方也为一般纳税人： 项目 提供方 购买方 可抵扣税金 收入 税金 不含税收入 成本 可抵扣税金 税改前 0 212 营业税10.6 201.4 212 0 税改后 0 200 增值税12 200 200 12 影响 0 -12 1.4 -1.4 -12 12 综合提供方与购买方的变化情况，就上例而言，虽然服务提供方的不含税收入基本持平，但购买方因价税分离其成本至少可减少12万元，税改后双方合计将减轻税收负担。 举例说明--对纳税人的影响分析 金额单位：万元 情况三：提供方当期外购了10万元的设备，未能取得增值税专用发票；下道环节购买方不是一般纳税人： 项目 提供方 购买方 可抵扣税金 收入 税金 不含税收入 成本 可抵扣税金 税改前 0 212 营业税10.6 201.4 212 0 税改后 0 200 增值税12 200 212 0 影响 0 -12 1.4 -1.4 0 0 因购买方不是增值税一般纳税人，税改后本案例中的提供方增加税收万元。 举例说明--对纳税人的影响分析 分析得出结论： 服务业 （增值税） 信息服务… 广告业… 运输业… 生产企业 （增值税） 提供设备、材料、水电燃料等 生产企业 （增值税） 生产期 推广期 销售期 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 有利于减少营业税重复征税，使市场细分和分工协作不受税制影响； 有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展； 有利于服务业出口…… 自试点开始后，对于货劳税制度，比较简单来看可以分为几个方面： 1.货物和加工修理修配劳务适用增值税暂行条例及其实施细则； 2.由营业税改征增值税的交通运输业和部分现代服务业适用《试点实施办法》； 3.除改征增值税的交通运输业和部分现代服务业外的原营业税征收项目继续适用原营业税暂行条例及其实施细则。 二、营业税改征增值税的主要内容 第一章 纳税人和扣缴义务人 本章共7条，对纳税人和扣缴义务人进行了明确的界定。在对试点纳税人以及扣缴义务人的理解上必须密切结合《试点有关事项的规定》。 关键词： 一、应税服务 二、纳税人 三、境内 第一章 纳税人和扣缴义务人 关于承包人、发包人（第二条） 发包人 1/我以我的名义对外经营、 2/我还承担法律责任 一、同时满足以下两个条件的，以发包人为纳税人： 二、不同时满足上述两个条件的，以承包人为纳税人。 年销售额超过500万元：一般纳税人 年销售额未超过500万元：小规模纳税人 纳税人 特别规定 纳税人的分类 销售额含减、免税销售额、提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分 （1）对于本市原公路、内河货物运输业的自开票纳税人，无论其提供应税服务年销售额是否达到500万元，均应当申请认定为一般纳税人。 （2）本市提供公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车）的纳税人，其提供应税服务年销售额超过500万元的，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 （3）其他个人仍按照小规模纳税人征税。 （4）非企业性单位、不经常提供应税劳务的企业和个体工商户可以选择按照小规模纳税人纳税，也可以申请一般纳税人资格认定。 第一章 纳税人和扣缴义务人 第一章 纳税人和扣缴义务人 扣缴义务人： （1）以境内代理人为扣缴义务人的