影响净收益的因素.pptVIP

纳税影响会计法 将本期暂时性差异的所得税影响金额，递延和分配到以后各期的会计处理方法。 * 第二十八页，共四十四页。 纳税影响会计法 递延法 一定时期的所得税费用包括：（1）本期应交所得税；（2）本期发生或转回的暂时性差异所产生的递延税款贷项或借项。 债务法 一定时期的所得税费用包括：（1）本期应交所得税；（2）本期发生或转回的暂时性差异所产生的递延所得税负债或递延所得税资产；（3）由于税率变更或开征新税，对以前各期确认的递延所得税负债或递延所得税资产账面余额的调整数。 * 第二十九页，共四十四页。 会计政策及其变更 会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的，应当采用追溯调整法处理，将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整。 追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。 * 第三十页，共四十四页。 会计政策及其变更 会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。 在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。 未来适用法，是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。 * 第三十一页，共四十四页。 会 计 学 北京大学光华管理学院 陆正飞 黄慧馨 李琦 编 著 北京大学出版社 第一页，共四十四页。 第 12 章 影响净收益的其他项目 第二页，共四十四页。 学习目标 除销售成本之外会对利润产生重要影响的主要项目 期间费用的基本内容 营业外收支项目及其对利润的影响 所得税会计的产生根源及会计处理 会计差错调整与会计方法变更对利润的影响 “汇兑损益”与“折算损益”的区别 * 第三页，共四十四页。 影响企业净收益的因素 企业的净收益 经营利润 营业外 收支 投资损益 所得税 折算损益；会计差错调整与方法变更 经营收入 销售成本 期间费用 * 第四页，共四十四页。 期间费用 与企业产品的生产、销售没有直接的联 系，是随着会计期间的推移而逐步发生的。 营业费用 管理费用 财务费用 * 第五页，共四十四页。 营业费用 企业销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及专设销售机构的各项经费。 其发生额期末应结转到“本年利润”科目 。 * 第六页，共四十四页。 管理费用 企业为组织和管理企业生产经营所发生的各种费用，包括企业董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、排污费以及在筹建期发生的开办费等。 企业发生管理费用时，借记“管理费用” 账户，贷记有关账户。 * 第七页，共四十四页。 财务费用 企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。 * 第八页，共四十四页。 营业外收支 企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入与支出项目，如固定资产盘盈或盘亏、处置固定资产净收益（损失）、出售无形资产收益（损失）、债务重组收益或损失、罚款支出、捐赠支出以及非常收入（支出）等。 期末账户余额转入“本年利润” 账户。 * 第九页，共四十四页。 营业外收支 发生固定资产清理损失和固定资产盘亏后： 借：营业外支出 (处置固定资产净损失或固定资产盘亏) 贷：固定资产清理(待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 ) * 第十页，共四十四页。 营业外收支 以债务重组且低于应收债权账面价值的现金或非现金资产收回债权后： 借：银行存款(非现金资产) 坏账准备 营业外支出(债务重组损失) ——差额 贷：应收账款 * 第十一页，共四十四页。 营业外收支 以修改其他债务条件进行债务重组的，未来应收金额小于应收债权账面价值： 借：坏账准备 贷：应收账款 * 第十二