应收及预付款项知识.pptVIP

在确定坏帐准备的提取比例时，企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计，除有确凿证据表明该项应收款项不能收回或者收回的可能性不大外（如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及逾期3年以上的应收款项），下列各项应收款项一般不能全额计提坏帐准备： （1）当年发生的应收款项； （2）计划对应收款项进行债务重组； （3）与关联方发生的应收款项； （4）其他已逾期、但无确凿证据证明不能收回的应收款项。 第三十页，共四十六页。 2、计提坏帐准备的范围 一般包括应收帐款和其他应收款。企业的预付帐款，如有确凿证据证明其不符合预付帐款的性质或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付帐款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏帐准备。未到期的应收票据一般不计提坏帐准备，但若有确凿证据证明未到期的应收票据不能够收回或者收回的可能性不大时，应将其帐面金额转入应收帐款，并计提相应的坏帐准备。 第三十一页，共四十六页。 （二）坏帐损失的核算 1、坏帐损失的计提方法 企业坏帐损失的核算方法有两种：直接转销法和备抵法。直接转销法是指在实际发生坏帐时，确认坏帐损失，计入当期损益，同时冲销应收款项的一种处理方法。备抵法，是指按期估计坏帐损失，形成坏帐准备，当某一应收帐款全部或部分被确认为坏帐时，应根据其金额冲减坏帐准备，同时转销相应的应收帐款金额的一种核算方法。按现行会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏帐损失。 企业采用备抵法进行坏帐核算时，首先应按期估计坏帐损失。估计坏帐损失的方法主要有三种方法，即应收帐款余额百分比法、帐龄分析法和销货百分比法。采取何种方法计提坏帐准备，由企业自行确定。但一经确定，企业就不得随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。 第三十二页，共四十六页。 （1）应收款项余额百分比法 应收款项余额百分比法，是根据会计期末应收款项（包括应收帐款和其他应收款）的余额乘以估计的坏帐率计提坏帐准备的方法。 第三十三页，共四十六页。 应收及预付款项 第一节 应收帐款 第二节 应收票据 第三节 预付帐款及其他应收款 第四节 期末计价 第一页，共四十六页。 第一节 应收帐款 一、应收帐款的确认 二、应收帐款的核算 第二页，共四十六页。 一、应收帐款的确认与核算 应收帐款是指企业因销售商品、提供劳务等，应向购货单位或个人收取的款项，是企业因销售商品、提供劳务等经营活动原因所形成的流动资产性质的债权，包括应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款以及本企业付出的各类存出保证金，如租入包装物保证金等。 第三页，共四十六页。 （一）应收帐款的确认 应收帐款应于收入实现时予以确认。 应收帐款通常应按实际发生额计价入帐。 第四页，共四十六页。 （二）应收帐款的核算 1、销售商品或提供劳务等发生的应收帐款，借记“应收帐款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税金一应交增值税（销项税额）”等科目。存在商业折扣的情况下，应按扣除商业折扣后的金额入帐。存在现金折扣的情况下采用总价法入帐。 总价法是指在赊销成立时，按未扣除现金折扣的售价确认销售收入和应收帐款入帐金额的方法。若按照最高折扣限额扣减现金折扣后的金额确认销售收入和应收帐款入帐金额，则称为净价法。我国现行企业会计制度要求采用总价法。 第五页，共四十六页。 2、收回应收帐款时，按实收金额，借记“银行存款”等科目，贷记“应收帐款”科目。发生的现金折扣作为财务费用处理。 3、如果应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，按照票面金额，借记“应收票据”科目，贷记“应收帐款”科目。 第六页，共四十六页。 [例] 某企业销售产品400件给一家公司，价目表标明的售价为100元/件。由于是批量销售，给予对方公司2%的商业折扣，折扣金额为800元。合同中规定的现金折和条件为2/10，1/20，n/30，假定计算折扣的基数为不含增值税额的实际成交价，企业适用的增值税率为17%，企业采用总价法核算。请写出有关会计分录。 第七页，共四十六页。 （1）销售实现： 借:应收帐款 45 864 贷:主营业务收入 39 200 应交税金一应交增值税（销项税额） 6 664 （2）如果货款在10天内收到： 借：银行存款 45 080 财务费用 784 贷：应收帐款 45 864 （3）如果货款在11——20天内收到： 借：银行存款 45 472 财务费用 392