采购业务知识.ppt

付款过程的主要管控措施： 第一，严格审查采购发票等票据的真实性、合法性和有效性，判断采购款项是否确实应予支付。 第二，根据国家有关支付结算的相关规定和企业生产经营的实际，合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。 第三，加强预付账款和定金的管理，涉及大额或长期的预付款项，应当定期进行追踪核查，综合分析预付账款的期限、不可收回风险等情况。 会计控制过程的主要管控措施： 第一，企业应当加强对购买、验收、付款业务的会计系统控制，做好采购业务各环节的记录，确保会计记录、采购记录与仓储记录核对一致。 第二，指定专人通过函证等方式，定期向供应商寄发对账函，核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。 第十八页，共三十一页。 由于采购业务对企业生存与发展具有重要影响，《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》强调企业应当建立采购业务后评估制度。 就此，企业应当定期对物资需求计划、采购计划、采购渠道、采购价格、采购质量、采购成本、协调或合同签约与履行情况等物资采购供应活动进行专项评估和综合分析，及时发现采购业务薄弱环节，优化采购流程，同时，将物资需求计划管理、供应商管理、储备管理等方面的关键指标纳入业绩考核体系，促进物资采购与生产、销售等环节的有效衔接，不断防范采购风险，全面提升采购效能。 三、采购业务的后评估  第十九页，共三十一页。 2004年的三鹿“假蛋白”奶粉事件，被媒体称之为“大头娃娃”事件，发生在安徽阜阳。该事件是由奶粉中蛋白质含量严重不足引起的，最终导致食用该奶粉的婴幼儿严重营养不良。经媒体披露后，全国各地纷纷要求三鹿婴幼儿奶粉退出市场。三鹿公司最终运用公关手段解决了问题，挽回了名誉，并抓住了更大的农村市场，扩大生产规模。但2004年三鹿“假蛋白”奶粉事件的背后，暴露出来的是其原奶采购环节的风险管理不到位的问题。而三鹿公司的有关处理仅化解了“产品退市”风波，未能解决“原奶采购”这一关键问题，其后的扩大规模更是战略失误，最终导致了“三聚氰胺”事件的爆发及“三鹿”的香消玉殒。 案例1三鹿奶粉 第二十页，共三十一页。 (1)奶源风险 1986年三鹿提出的“奶牛下乡，牛奶进城”设想得到政府支持而得以发展，开创了“公司+农户”的经营模式，既降低了企业管理成本，也带动了农民致富。然而这种模式也给企业埋下了很大的隐患。根据《奶牛标准化规模养殖生产技术规范(试行)》的规定，奶牛每天要消耗一定量的养分和定期进行卫生保健和防疫，这样才能生产出优质奶。所以说奶源在奶牛饲养环节存在两个风险点:日粮配合不合理和兽药残留。 (2)质量风险 奶农将原奶送到奶站，有可能会引起原奶的二次污染。首先，原奶离开母体后，与空气接触，极易影响原奶的质量。其次，将原奶运送到奶站，车辆配备的保温设备要性能好，车体和贮奶罐的卫生都会直接影响原奶的质量。最后，原奶的储存时间不宜过长，应尽早将其投入生产。所以，奶农送到奶站的原奶存在一定的质量风险。 三鹿奶粉在采购环节的风险 第二十一页，共三十一页。 （3）三鹿奶粉采购环节的验收风险： 企业无法对奶源进行全面控制，那么就应该加强验收环节的力度，对于不合格的原奶做拒收处理。 按照GB/T6914一2003《生鲜牛乳收购标准》的规定，以下情况应当做拒收处理:  基本要求不符合 感官要求不符合 理化要求不符合 卫生要求不符合 然而三鹿并没有严格按照此规定执行 第二十二页，共三十一页。 企业内部控制应用指引第7号 ——采购业务 指导老师：杜建菊老师 小组成员：马文慧 钟岚 第一页，共三十一页。 《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》中所称采购，是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。 第七号指引共有三章十六条，第一章总则，第二章购买，第三章付款。 前言 第二页，共三十一页。 采购业务流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。如下图所示： 一、采购业务流程 第三页，共三十一页。 第一章 总 则 第一条 为了促进企业合理采购，满足生产经营需要，规范采购行为，防范采购风险，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。 第二条 本指引所称采购，是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。 （介绍了制定该指引的原因以及本指引关于采购的定义） 二、采购业务应用指引及风险应对措施 第四页，共三十一页。 第三条 企业采购业务至少