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第四部分 出口退税申报方法 * . 生产企业享受退税条件 生产企业出口自产产品或视同自产产品可退税。 视同自产四类产品（国税函[2002]1170号） 第一类：生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税。 1、与本企业生产的产品名称、性能相同； 2、使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标； 3、出口给进口本企业自产产品的外商。 * . 生产企业享受退税条件 第二类：生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品办理退税。 1、用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件； 2、不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。 * . 生产企业享受退税条件 第三类：凡同时符合下列条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司（或总厂，下同）收购成员企业（或分厂，下同）生产的产品，可视同自产产品办理退（免）税。 1、经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业； 2、集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度； 3、集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。 * . 生产企业享受退税条件 第四类、生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品办理退税。 1、必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品； 2、出口给进口本企业自产产品的外商； 3、委托方执行的是生产企业财务会计制度； 4、委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。 * . 外贸企业享受退税条件 外贸企业出口货物可退税，按货物各自退税率退税。 * . 生产企业出口退税申报方法 免税申报：每月15日前在绿色通道向主管征税分局进行出口货物免税申报（与增值税纳税申报一并完成。 　涉及报表 《生产企业出口货物免税明细申报表》 《生产企业进料加工抵扣明细申报表》 * . 生产企业出口退税申报方法 退税申报：每月16日前向退税机关进行出口货物退税申报（外销发票、报关单两单齐全时报）。 　涉及报表 　《生产企业出口货物“免、抵、退”税申报汇总表》 　《生产企业增值税纳税情况汇总表》 　《生产企业出口货物退税明细申报表》 　《未提供外汇收汇核销单明细表》 　《出口货物备案单证目录》（前次申报） * . 生产企业出口退税申报方法 举例：某生产企业7月开具一张外销发票（ CIF）120美元*7=840元，当月取得相应运费发票20*7=140元 汇率：当月一号或开票当天中间价 本月做账收入840-140=700元 报关单报价时CIF价，一行金额CIF120美元，但上面栏目中运保20美元。 电子口岸和电子数据：报关单上FOB价：100美元。 * . 生产企业申报时贸易性质码选择 10一般贸易（常见）：企业在国内采购原材料，通过制造加工后出口成品货物。 98运保佣（常见）：企业拿到运保佣发票后录入软件中采用的贸易方式。 14来料加工：适用于免税政策。外商A免费提供原材料及辅料，由企业加工后收取加工费，然后货物出口给外商A。委托加工，出口企业开具外销发票是加工费的发票。 * . 生产企业申报时贸易性质码选择 15进料加工：企业向外商A购买原材料或辅料，由企业加工后出口给外商A或B。出口企业开具外销发票是总值（进口料件+加工费）的发票。进料对口：向外商A进口，出口给外商A。外管上可以差额核销，出口企业开具外销发票是总值（进口料件+加工费）的发票。 * . 生产企业申报时贸易性质码选择 99间接出口（深加工结转）：企业向外商A购买原材料或辅料，通过进料手册，由企业加工后结转给国内另外一家企业，然后由另一家企业加工后出口给外商A、B、C。 来料加工及进料加工：进口环节免征增值税及关税，海关通过手册来监管。 * . 外贸企业出口退税申报方法 免税销售收入及进项发票申报：每月15日前在绿色通道中进行申报。进项发票在“增值税抵扣明细表”中选择“外贸退税”进“待抵扣税金”;外销销售收入在“免税货物及劳务销售额”中反映。 * . 外贸企业出口退税申报方法 免税申报方法： 1、进项发票在012表《增值税抵扣明细表》的“状态栏”必须选择“外贸退税”标志，申报系统会自动将这部分发票税额归到“待抵扣进项税额”中不参与抵扣 。 2、出口销售收入应当在《增值税纳税申报表》主表第8栏“免税货物及劳务销售额”中如实完整反映 :普通发票销售明细表选择