个人税收筹划第五讲.ppt

第五讲  个人税收筹划 2010.05.31 第一页，共三十三页。 一、个人所得税的基本概念 第二页，共三十三页。 1、什么是个人所得税？ 个人所得税： 国家对个人所取得的各项收入所征收的一种税。 第三页，共三十三页。 2、个人所得税征收方式 我国现行个人所得税采用：分项目所得税制。 不同的征税项目，应纳税额的计算方式不一样。例如：工资薪酬、个体生产经营所得、劳务报酬所得(稿酬所得)、偶然所得等计税方式都不一样。 第四页，共三十三页。 3、常见收入的计税方法 1、工资薪金所得计税方法。 2、劳务报酬（稿酬）所得计税方法。 第五页，共三十三页。 二、工资薪金所得税筹划技巧 第六页，共三十三页。 1、工资薪金所得计税方法 以纳税人每月取得工资、薪金收入额减除2000元起征点后的余额为应纳税所得额。 第七页，共三十三页。 工资薪金所得计税方法 计算公式： 应缴纳的个税 =(工资收入-2000)×税率-速算扣除数 “9级超额累进税率计算应纳税额” 第八页，共三十三页。 级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过500元的 5% 0 2 超过500元至2,000元的部分 10% 25 3 超过2,000元至5,000元的部分 15% 125 4 超过5,000元至20,000元的部分 20% 375 5 超过20,000元至40,000元的部分 25% 1,375 6 超过40,000元至60,000元的部分 30% 3,375 7 超过60,000元至80,000元的部分 35% 6,375 8 超过80,000元至100,000元的部分 40% 10,375 9 超过100,000元的部分 45% 15,375 工资薪金所得税税率表 第九页，共三十三页。 个人所得税率计算实例 例1：某外企人事部经理月收入8000元，请计算该经理每月应缴纳的工资所得税。 应缴纳的个税： =(8000－2000）×20%－375 =6000×20%－375 =1200-375 =825元 第十页，共三十三页。 2、工资薪金纳税筹划技巧 （1）工资薪金所得应尽量平均化。 例如：张先生每月收入差异很大，1月份的工资为2800元，2月份的工资为20800元，计算张先生两个月应当缴纳的税额。 第十一页，共三十三页。 级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过500元的 5% 0 2 超过500元至2,000元的部分 10% 25 3 超过2,000元至5,000元的部分 15% 125 4 超过5,000元至20,000元的部分 20% 375 5 超过20,000元至40,000元的部分 25% 1,375 6 超过40,000元至60,000元的部分 30% 3,375 7 超过60,000元至80,000元的部分 35% 6,375 8 超过80,000元至100,000元的部分 40% 10,375 9 超过100,000元的部分 45% 15,375 工资薪金所得税税率表 第十二页，共三十三页。 参照工资薪金9级累进税制。 1月份应纳税额为： (2800-2000)*10%-25=55元， 2月份应纳税额为: (20800-2000)*20%-375=3385元 合计纳税:55+3385=3440元 如果平均两个月的工资，则每月工资为11800元，纳税额为： (11800-2000)*20%-375=1585元 合计纳税:1585*2=3170元 通过比较：节税3340-3170=270元。 第十三页，共三十三页。 （2）奖金适应按月发放，不宜年终一次性发放 。 例如：2010年1月，某公司职工一次性获得2009年度奖金1.2万元，假设该职工每月收入为2000元。计算1月份该职工应当缴纳的个人所得税。 第十四页，共三十三页。 级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过500元的 5% 0 2 超过500元至2,000元的部分 10% 25 3 超过2,000元至5,000元的部分 15% 125 4 超过5,000元至20,000元的部分 20% 375 5 超过20,000元至40,000元的部分 25% 1,375 6 超过40,000元至60,000元的部分 30% 3,375 7 超过60,000元至80,000元的部分 35% 6,375 8 超过80,000元至100,