税务与会计差异黄德汉.pptVIP

例：A公司于20×5年1月取得B公司30％的股权，支付价款9 000万元。取得投资时被投资单位净资产账面价值为36000 万元（假定被投资单位各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同、按权益法核算，企业所得税税率25％）。 借：长期股权投资—B公司（成本）108 000 000 　贷：银行存款 　　　　　　　　　 90 000 000 　　　营业外收入 　　　　　　　 18 000 000 ｛附表三第6行，“调减金额”填1800万元；但长期股权投资被税法确认的计税基础为9000万元；因此应确认递延所得税的金额为1800万元×25％｝ 第六十二页，共一百一十四页。 *按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益 *当被投资企业获利确认投资收益： 会计处理 借：长期股权投资—损益调整 贷：投资收益 ｛会计处理是否需要确认递延所得税的金额｝ 税务处理 不确认应纳税所得额，附表三第7行“调减金额” 填列相关金额 *当被投资企业亏损确认投资损失： 第六十三页，共一百一十四页。 会计处理 借：投资收益 贷：长期股权投资 税务处理 不确认应纳税所得额减少，附表三第7行“调增金额” 填列相关金额。 ｛会计处理是否需确认递延所得税的金额？｝ 第六十四页，共一百一十四页。 *长期股权投资成本法核算确认的投资收益