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知识产权与版权作者所有 ,谢绝以任何形式传播 知识产权与版权作者所有 ,谢绝以任何形式传播 小企业税务实务 财税律师 李利威 第一页，共三十一页。 小企业税务常见税务问题解析 如何理解税法优先原则？ 什么是合法扣除凭证？ 企业衣食住行玩税收盘点 跨期发票如何进行税务处理？ 包税税金如何扣除？ 固定资产清理如何缴纳流转税？ 无息借款是否征税？ 混合型投资的税务处理 资产评估增值的税务处理 转增资本、分红的税收？ 自然人股东转让股权如何纳税？ 企业股权架构设计 经营层面 资本层面 第二页，共三十一页。 专题一：如何理解税法优先原则？ 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 ——摘自《中华人民共和国企业所得税法》 思考：会计和税法冲突的时候 税法服从会计还是会计服从税法 第三页，共三十一页。 专题一：如何理解税法优先原则？（续） 八、关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题　　根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。 ——国家税务总局公告2012年第15号 第四页，共三十一页。 专题一：如何理解税法优先原则？（续） 九、企业实际会计处理与《税法》税前扣除规定存在差异的，如何协调？ 答：根据《税法》第二十一条规定，“在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。”但企业按照会计要求确认的支出，没有超过《税法》规定的标准和范围（如折旧年限的选择）的，为减少会计与《税法》差异的调整，便于税收征管，企业按照会计上确认的支出，在税务处理时，将不再进行调整。 —国家税务总局公告2012年第15号解读 第五页，共三十一页。 专题二：什么是合法扣税凭证？ 第三条　本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 ——《发票管理办法》 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 ——《企业所得税法》 思考：什么是“以票控税” 第六页，共三十一页。 以票控税的文件 未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。 ——国税发【2009】第114号 在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。 ——国税发【2008】第080号 加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。 ——国税发〔2008〕88号 第七页，共三十一页。 以票控税的文件 四是对检查发现的虚假发票，一律不得用以税前扣除、抵扣税款、办理出口退—税(包括免、抵、退税)和财务报销、财务核算； ——国税发[2011]25号 第八页，共三十一页。 专题三：企业衣食住行玩税收盘点 一、衣 二、食 1、差旅费中的餐费 2、业务招待费中的餐费 3、食堂支出 4、餐费补贴 三、住 （一）职工住宿 1、职工住宿租金 2、职工住宿补贴 (二)供暖费、防暑降温费 1、报销的供暖费、防暑降温费 2、供暖费、防暑降温费补贴 四、行 （一）交通费 1、外部人员的交通费 2、报销的交通费 3、交通补贴 （二）差旅费 1、报销的差旅费 2、差旅费补贴 3、出差保险 （三）会议费 （四）通讯费 1、报销通讯费 2、发放通讯费补贴 第九页，共三十一页。 专题四:跨期发票 第十页，共三十一页。 专题五:包税税金 这个条款是否有法律效力？ 法谚： 法无禁止即自由 第十一页，共三十一页。 包税合同的税金能否在税前扣除 甲公司租赁李女士的房屋，每月租金900元，为取得租赁发票，甲公司到税务局代开，税务局综合税率为10%。甲公司缴纳90元的税，取得900元的代开发票。 借：管理费用 990 贷：银行存款 990 凭证： 第十二页，共三十一页。 专题六:固定资产清理 增值税转型三件大事儿 1、固定资产进项可以抵扣（不动产除外） 2、小规模纳税人税率降到3% 3、销售旧固定资产免税政策被废 第十三页，共三十一页。 国税函[2009]113号 不动产的组成部分 第十四页，共三十一页。 图解国税总局2011年47号公告 提示：合同需分别注明价款 具体见财税[2009】113号文规定 资产、债权、债务、劳动力（总局11