新会计准则和企业所得税法差异.pptVIP

第三部分：负债类会计科目会税差异 ? 一、递延收益 （二）例八：2011年1月5日，政府拨付A企业450万财政拨款（同时到账），要求购买大型科研设备一台。2011年1月31日，A企业购入大型设备一台，实际成本480万元，30万元以自有资金支付，使用寿命10年，采用直线法计提折旧，2019年2月1日，A企业出售了这台设备，取得价款120万元。 1、收到财政拨款： 借：银行存款 450 贷：递延收益 450 2、2011年分摊递延收益（月均3.75万元,2011年11月,2019年1月) 借:递延收益 360 贷:营业外收入 360 3、2019年出售设备时，全部结转 借:递延收益90 贷:营业外收入90 2011年纳税调增金额为450－3.75×11＝408.75 2012年到2018年纳税调减金额为3.75×12×7＝315 2019年调减金额为：3.75×1＋90＝93.75 台账调整链接 第三十页，共五十页。 第三部分：负债类会计科目会税差异 ? 二、预计负债 (一)预计负债 会计上根据《或有事项》准则确定了多项预计负债,税法上不认可会计上确认的预计负债,税法上等预计负债实际支付并且在形式上合乎税法规定（主要是指发票）时才能税前扣除。（债务重组中