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企业所得税审核方案 第一步：把企业的所得税纳税申报表及附表以及利润表、总账、明细账核对。其次步：对于纳税申报表主表中的“纳税调整事项明细表”要认真审查。 第三步：和托付方进行沟通，出具相应的鉴证报告。 1、企业年终结账前务必关注的两件事：资产损失和税收优待事项的备案。 2、税法与会计确认收入的差异引发的纳税调整。 3、流转税应税收入与企业所得税应税收入的差异。 4、简洁忽视的视同销售应税收入。 5、应付未付款项及应收坏账的涉税处理。 6、工资总额的税前扣除新变化。 7、不同对象的手续费及佣金支出适用不同政策。 8、企业取得跨年度的费用支出凭证及以前年度发生应扣未扣支出的涉税处理。 9、关注新办企业的开办费政策新变化。 10、尚未摊销的无形资产损失及软件摊销年限的税务处理。 11、小微企业的汇算清缴政策。 2、税前扣除方面可能存在的问题 资产的税务处理方面可能存在的问题。修理费用超过规定条件应作递延资产分期摊销 ，但是可能一次性全部说前扣除；固定资产折旧、无形资产摊销年限的确定可能与税法规定 不全都，税前扣除不正确，固定资产残值率的确定与税法不全都，造成多提折旧；可能存在资本性支出与收益性支出划分不清楚，税前一次性扣除资本性支出的状况；经税务机关审批 或备案方可税前扣除的固定资产损失、无形资产损失、长期投资损失、存货损失、坏账损失可能未经批准在税前扣除，造成不要的损失；各项资产的减值预备金、跌价预备金在纳税申 报时可能没有进行纳税调整，呆帐预备、坏账预备金的增提可能与税法规定的限额有误。 纳税调整项目方面可能存在的问题 ——工资薪金及工资附加方面可能存在的问题。工资总额的增长比例可能与经济效益的增长比例不同步，提取发放的工资超过税法规定没有进行纳税调整；可能存在应计入工资总额个人支出没有计入，造成实际发放的工资总额与申报的工资总额不全都；按工资和经济效益挂钩方法提取的工资总额大于实际发放数，结余工资可能没有按规定调整纳税或者动用以前年度工资结余没有申报当年扣除。 ——租赁支出方面方面可能存在的问题。营业网点的房产租赁支出可能与租赁收益期限不全都，造成税前扣除错误。 ——业务款待费、广告费、业务宣扬费、佣金和捐赠支出等限额扣除项目方面可能存在的问题。属于业务款待费的支出计入其它支出项目或业务款待费总额超过扣除限额而未作纳税调整；计入广告费扣除的支出可能不符合规定的广告费条件或广告费支出超限额没有进行纳税调整，或者上年度调整结转的广告费在检查年度广告费不足限额时没有补扣，造成少税前扣 除；业务宣扬费误计为广告费，超过限额没有进行纳税调整；支付的佣金超过税法规定的限 额没有进行纳税调整，或者佣金扣除限额计算不正确，造成税前扣除计算错误；捐赠支出可 能没有合法有效的凭据，捐赠支出税前扣除限额计算不正确，造成纳税调整不正确，从而影 响应税所得额。 ——装修费税前扣除方面可能存在的问题。可能存在房屋建筑物装修与修理费支出划分不清， 将装修费用未按受益期限合理分摊，或者是将固定资产改扩建支出一次性税前扣除。 ——应经税务机关审批税前扣除的各项损失，可能未经审批擅自税前扣除； ——社会保障性支出，包括养老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金等，可能存在超限额税前扣除。 ——支付给个人的一次性经济补偿、一次性发放的住房补贴，数额较大为尽管税务机关核准， 一次性税前扣除。 ——其他方面可能存在的问题。将不符合规定的票据（如收据、行政事业单位往来收据等），或应计未计费用（指以前年度费用）列入当年税前扣除。 ——企业与财产保险（尤其是汽车保险）定点修理点的理赔结算可能存在不实，实际支出少而计入税前扣除的多，造成税前多扣。