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出口合同盈亏核算及盈亏分析表编制 　　摘要：出口合同履行通常需要1-3个月甚至更长时间，这期间影响出口产品成本及价格的汇率、运费率、退税率等关键因素都可能发生变化，并导致出口合同实际盈亏状况与预期盈亏状况产生较大差异。所以研究出口合同盈亏核算以及盈亏分析表编制办法，分析盈亏差异产生的主要原因，并探讨预防较大差异产生的办法，不仅能使企业销售及管理人员直观了解特定出口合同的盈亏状况以及盈亏差异产生原因，还有助于后续出口合同商订工作中的正确作价及合同条款拟定。 　　关键词：出口合同;盈亏核算;盈亏分析表;编制 　　出口合同盈亏核算是指对出口合同总收入、总支出、毛利润、毛利润率、净利润、净利润率等关键数据以及上述数据影响数据的核算。通过盈亏核算过程以及盈亏分析表编制，能使企业销售及管理人员直观了解到特定出口合同的盈亏状况，找到实际盈亏数据与预期盈亏数据之间的差异及产生原因，并在后续出口合同商订工作中进行预防。本文将以一笔购物袋出口合同为例，研究出口合同盈亏核算过程及盈亏分析表编制办法，并给出较大盈亏差异预防办法，希望能给出口企业带来一定启示。 　　一、案例导入 　　2019年7月20日，国内出口商e与多米尼加进口商i达成45000只（20’gp）购物袋出口合同，价格0.58美元/只、含5%佣金、运费保险付至考塞多（caucedo）港，按发票金额110%投保一切险，即期信用证付款。订立合同时已知信息如下，购物袋采购价3.20元/只，出口退税率13%，一切险保险费费率1‰，货代报价海运费2150.00美元/20’gp、拖车费2050.00元/20’gp、订舱费300.00元/2o’gp、thc690.00/20’gp、报关费100.00元/票、文件费450.00元/票、箱单费100.00元/票、其他杂费合计100.00元/票，汇率1美元=6.86元，预期全部银行费用100.00美元，公司按照预期销售金额2%计提管理费用。9月4日，货物生产完成待出运，e再次与货代确认费用，海运费涨到2850.00美元、拖车费涨到2650.00元，其他费用不变。进口商在来证中增加了装运前检验报告及一般原产地证要求，分别产生费用2200.00元和160.00元。9月16日，e向银行交单，9月23日收到货款25500.00美元（差额部分为银行手续费及不符点费用），结汇汇率为1美元=7.00元。9月27日支付客户佣金，产生银行费用35美元，购汇汇率1美元=7.05元。9月30日支付货代费用，美元费用按照1美元=7.10元折算成人民币。 　　二、出口合同盈亏核算 　　（一）基本计算公式 　　出口合同盈亏核算包括预核算及实际核算，预核算在出口合同正式签订前进行，用于了解预期盈亏状况;实际核算在出口合同履行完毕后进行，用于了解实际盈亏状况。所谓合同履行完毕有2个条件，一是国外买家已经确认收货，不会再产生索赔及退货问题;二是出口企业已经申报并收到出口退税。 　　1.净利润及净利润率。净利润率=净利润/含税人民币采购成本。利润核算本质是基于成本的核算，因此不管是净利润率还是毛利润率都应以含税人民币采购成本作为计算基数，而不是以导致计算结果变小的销售金额作为计算基数。 　　净利润=毛利润-经营管理费用-税费。经营管理费用是指企业为弥补出口合同履行过程中产生的通讯、商务接待等费用而按照预期销售金额一定比例（1%-3%）计提的费用。税费包括2种，一是企业所得税，以毛利润作为计算基数，适用小微企业（100及100万利润以内）所得税税率5%;二是对外支付佣金时需要代缴的增值税，以实际支付佣金额为计算基数，适用服务业类增值税税率6%，如不对外支付佣金，则不产生此费用。计算公式如下： 　　经营管理费用=销售金额×计提比例; 　　所得税=毛利润×5%; 　　佣金需要代缴增值税=佣金额×6%。 　　2.毛利润及毛利润率。毛利润率=毛利润/含税人民币采购成本。 　　毛利润=总收入-总支出。总收入是出口销售净收入与出口退税收入之和，总支出是含税人民币采购成本与所有费用之和。计算公式如下： 　　总收入=销售净收入+出口退税收入; 　　销售净收入=实际出口收汇金额×结汇汇率; 　　出口退税收入=含税人民币采购成本/（1+增值税税率）×退税率。 　　总支出=含税人民币采购成本+费用; 　　含税人民币采购成本=含税人民币采购单价×数量; 　　费用=国内费用+国外费用; 　　国内费用=拖车费+订舱费+thc+报关费+文件费+箱单费+其他杂费+佣金支付银行费用+装运前检验费用+产地证费用; 　　国外费用=海运费+保险费+佣金;