第二章采购与付款循环审计.pptVIP

应收帐款与应付帐款函证比较 相同之处 * * 注册会计师都必须对函证的过程进行控制，并要求将回函寄往会计师事务所。根据回函的情况，编制与分析函证结果汇总表，对末回函的，决定是否采用替代审计程序。 不同之处 必要性、函证方式、对象、替代程序 山东工商学院会计学院 李冬梅 第二十九页，共四十四页。 4、查找未入帐的应付账款 （1）检查债务形成的相关原始凭证，查找未及时入账的应付账款??（2）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确??（3）从财务部门以外部门获取对账单，调节在途商品、在途款项、未记录负债等事项，确定金额准确性 （4）针对资产负债表日后 付款项目，检查银行对账单、付款凭证，询问被审单位内外部知情人员 （5）结合存货监盘，检查是否存在大额料到单未到的情况 * * 山东工商学院会计学院 李冬梅 第三十页，共四十四页。 5、针对异常或大额销货退回、折扣、未授权交易及重大调整事项，检查相关原始凭证，以确定其真实性； 6、检查带有现金折扣的应付帐款是否按发票记载的全部应付金额入账，在实际获得现金折扣时再冲减财务费用； 7、检查不同债务重组方式下的会计处理； 8、结合预付帐款、其他应付款项目，检查有无同时挂账的项目、异常余额或与购货无关的项目 9、检查其在资产负债表的披露是否恰当。 * * 山东工商学