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3、5月28日，计提本月职工工资计80000元。 A产品生产工人的工资50000元，B产品生产工人的工资22000元，生产车间管理人员工资3000元，厂部行政管理人员工资5000元。 借：生产成本——A产品 50 000 ——B产品 22 000 制造费用 3 000 管理费用 5 000 贷：应付职工薪酬 80 000 4、按本月工资总额的14%计提福利费 借：生产成本——A产品 7 000（50000×14%） ——B产品 3 080（22000×14%） 制造费用 420（3 000×14%） 管理费用 700（5 000×14%） 贷：应付职工薪酬 11 200 5、5月24日，对固定资产计提折旧费1400元，其中：生产车间计提800元，企业管理部门计提600元。 借：制造费用 800 管理费用 600 贷：累计折旧 1 400 6、5月7日，用存款支付电费3000元，其中：车间照明用电2 300元，管理部门照明用电800元。 借：制造费用 2 200 管理费用 800 贷：银行存款 3 000 7、5月8日，用银行存款支付水费100元，其中生产车间负担40元，管理部门负担60元。 借：制造费用 40 管理费用 60 贷：银行存款 100 8、5月22日，发生修理费900元，其中车间负担550元，管理部门负担350元。 借：制造费用 550 管理费用 350 贷：银行存款 900 （一）销售业务 销售业务主要要核算的内容主要为销售商品的价款和税金的计算和收取、商品成本的结转、为销售而发生的费用。 销售 销售款（不含增值税） 销售费用 营业税金及附加(除增值税以外的税金及附加费) 主营业务收入 增值税税金(销项税额) 四、销售过程的核算 1、“主营业务收入”账户 （1）类别：损益类账户 （2）核算内容：销售产品、提供工业性劳务、让渡资产使用权产生的收入。 （3）结构： 1、销售退回等冲减的收入 2、结转入“本年利润” 1、销售产品 2、提供劳务 3、让渡资产使用权 无余额 （二）设置的主要账户 主营业务收入 例：企业本月销售甲产品合计50000元，增值税率17%。已收到银行汇款。 注：收入也要按各类产品分开核算，设立明细账 增值税的计算方法回顾：销项=50000*17%=8500 借：银行存款 58500 贷：主营业务收入—甲产品 50000 应交税费—应交增值税（销项税额） 8500 2、“主营业务成本”账户 （1）类别：损益类中的费用类 （2）核算内容：销售产品、提供工业性劳务、让渡资产使用权发生的实际成本 （3）结构： 销售产品等主营业务的成本 1、因销售退回而减少的成本 2、转入“本年利润” 无余额 主营业务成本 接上例：销售的50000元甲产品成本为45000元，结转成本 注：成本也要分各类产品分别核算，设立明细 借：主营业务成本—甲产品 45000 贷：库存商品—甲产品 45000 3、“营业税金及附加” （1）类别：损益类 （2）核算内容：企业应负担的税金及附加。包含营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。不包含增值税 （3）结构： 营业税、消费税、城建税、资源税、土地增值税、教育费附加 结转入“本年利润” 无余额 营业税金及附加 例：某企业销售小汽车，本月销售额为800000元，消费税税率为10%。 注：消费税的计算=销售额*税率=800000*10%=