第六章审计抽样.pptVIP

三、抽样风险的含义和种类 审计人员在运用抽样技术进行审计时，有两方面的不确定性因素，其中一方面的因素直接与抽样相关，而另一方面的因素却与抽样无关。前者为抽样风险，后者为非抽样风险。 第二十二页，共三十九页。 抽样结果使审计人员没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性。 信赖不足风险 抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可予信赖的可能性。 信赖过度风险 符合性测试中的抽样风险 三、抽样风险的含义和种类 第二十三页，共三十九页。 信赖不足风险 误拒风险 保证效果 降低效率 信赖过度风险 误受风险 结论错误 危险很大 符合性测试 实质性测试 第二十四页，共三十九页。 第二节 符合性测试中的属性抽样 发现抽样 3 停—走抽样 2 固定样本量抽样 1 第二十五页，共三十九页。 第二节 符合性测试中的属性抽样 固定样本量抽样 是一种最为广泛使用的属性抽样，常用于估计审计对象总体中某种误差发生的比例，用“多大比例”来回答问题。例如，用这种方法估计重复支付的单据数，审计人员最后得出的结论一般是：“95%的可信赖程度说明重复支付的单据数占总体的2%～6%。” 第二十六页，共三十九页。 第二节 符合性测试中的属性抽样 （一）确定审计目的 （二）定义误差 （三）定义审计对象总体 （四）确定样本选取方法 （五）确定样本量 （六）选取样本并进行审查 （七）评价抽样结果 第二十七页，共三十九页。 第二节 符合性测试中的属性抽样 停－走抽样是固定样本量抽样的一种特殊形式。采用固定样本量抽样时，若预期总体误差大大高于实际误差，其结果将是选取了过多的样本，降低了审计工作效率。停－走抽样从预期总体误差为零开始，通过边抽样边评价来完成抽样审计工作。这种方法能够有效的提高工作效率，降低审计费用。 第二十八页，共三十九页。 第二节 符合性测试中的属性抽样 发现抽样是在既定的可信赖程度下,在假定误差以既定的误差率存在于总体之中的情况下，至少查出一个误差的抽样方法。发现抽样主要用于查找重大非法事件，它能够以极高的可信赖程度（如99.5%以上）确保查出误差率仅在0.5%～1%之间的误差。使用发现抽样时，当发现重大的误差，如欺诈的凭据时，无论发生次数多少，审计人员都可能放弃一切抽样程序，而对总体进行全面彻底的检查。若发现抽样未发现任何例外，审计人员可得出下列结论：在既定的误差率范围内没有发现重大误差。 第二十九页，共三十九页。 第三节 实质性测试中的变量抽样 1 2 3 单位平均估计抽样 比率估计抽样 差额估计抽样 第三十页，共三十九页。 第三节 实质性测试中的变量抽样 单位平均估计抽样 是通过抽样检查确定样本的平均值，再根据样本平均值推断总体的平均值和总值的方法。这种方法适用范围十分广泛，无论被审计单位提供的数据是否完整、可靠，甚至在被审计单位缺乏基本的经济业务或事项账面记录的情况下，都可以使用该方法。 第三十一页，共三十九页。 第三节 实质性测试中的变量抽样 （一）确定审计目的 （二）确定审计对象总体 （三）确定样本量 （四）确定样本选取方法 （五）选取样本并进行审计 （六）评价抽样结果 第三十二页，共三十九页。 审计人员在审计某公司的产成品帐户时，发现该公司今年共生产了2000批产品，入帐成本为5，900，000元。审计人员选取了200批样本，帐面价值共计600，000元。经与有关凭证及附件核对，发现200批中共有52批成本错误。经将错误调整后，样本的确定价值为582，000元。运用下列估算方法，估算产品的总成本。 比率估计法 差额估计法 第三十三页，共三十九页。 本章思考题 审计抽样适用于分析性复核程序吗？ 常用的概率选样方法有哪些？ 单位平均估计抽样的一般程序是什么？ 第三十四页，共三十九页。 中国注册会计师审计准则第1314号—《审计抽样和其他选取测试项目的方法》的主要内容 第三十五页，共三十九页。 主要学术词汇 1．审计抽样 2．统计抽样 3．非统计抽样 4．抽样风险 5．非抽样风险 6．总体 7．样本 8．随机数表 第三十六页，共三十九页。 主要学术