纳税筹划的条件与主要方法.pptVIP

竞争市场中的税负转嫁与归宿 在竞争市场条件下，各产品或服务的价格由市场供求关系决定，在生产者的边际成本与消费者的边际效用相等的情况下取得均衡，税负的归宿取决于边际成本曲线（供给曲线）与边际效用曲线（需求曲线）的弹性。 第六十三页，共九十页。 二、 纳税筹划的主要方法 第三十一页，共九十页。 纳税筹划的主要方法 1、充分利用现行税收优惠政策 2、纳税期的递延 3、税负转嫁 4、选择合理的企业组织形式 第三十二页，共九十页。 纳税筹划的主要方法－充分利用现行税收优惠政策 税收优惠政策指国家为鼓励某些产业、地区、产品的发展，特别制订一些优惠条款以达到从税收方面对资源配置进行调控的目的。 第三十三页，共九十页。 企业进行纳税筹划必须以遵守国家税法为前提，如果企业运用优惠政策得当，就会为企业带来可观的税收利益。 由于我国的税收优惠政策比较多，企业要利用税收优惠政策，就需要充分了解、掌握国家的优惠政策。 第三十四页，共九十页。 税收优惠包括： 免税优惠：如：新办企业2免3减半。高新企业3免3减 减税优惠：如：自然灾害减，特区减 税率差异：不同地区\组织形式的所得税差异 扣除技术：获得收入的费用\个人生活费扣除 抵免优惠：研发费用、亏损抵免 退税优惠：再投资退税、出口退税 第三十五页，共九十页。 税收优惠应该注意的问题 综合看待税收优惠：隐性税收 注意优惠行业的风险 第三十六页，共九十页。 纳税筹划的主要方法－纳税期的递延 纳税筹划的第二个方法是纳税期的递延，它是税收允许企业在规定的期限内，分期或延迟缴纳税款。 采取有利的会计处理方法，是企业实现递延纳税的重要途径。 如：改变存货计价，调整固定资产折旧。等等， 第三十七页，共九十页。 充分利用财务会计规定要注意 如果财务会计规定与税法有冲突，根据法律的规定，财务会计规定应当服从税法的调整。 利用财务会计规定的意义在于: 如果税法做出规定，企业运作就要满足税法的要求；如果税法没有做出规定，税法就要自动地服从于会计的规定。 我国目前颁布了新的会计制度，这些新的会计制度如果没有与税法相冲突的，那么税务部门在检查企业纳税的情况下，找不到相应的税务政策，就需要服从财务会计规定。 第三十八页，共九十页。 ? 财务会计规定 有 无 税务 规定 有 依据税务规定 依据税务规定 无 依据财务会计规定 灵活处理 财务规定与税务规定关系 第三十九页，共九十页。 案例 企业对外捐赠产品，是视同销售要缴增殖税和所得税。但是，视同销售所得税的帐务处理没有统一规定，财务上会计规定有2个方法 1，可以按市场价格调成产品销售； 2，由于没有销售现金流，可以直接做库存商品减少处理。 显然，后一个方法可以降低所得税负担。 第四十页，共九十页。 纳税筹划的主要方法－税负转嫁 税负转嫁是一种基本的纳税筹划方法，其操作原理是转移价格，包括提升和降低价格。 纳税人将其所缴纳的税款转移给他人负担。 第四十一页，共九十页。 税负转嫁是税收筹划的特殊形式 从纳税角度看，税负转嫁与税收筹划有十分明显的共同点。 首先，两者的目的相同，都是为了减少纳税主体的税负，获得更多可支配的收人。 其次，两者具有相同的特征，即它们都是纳税主体的合法行为，是纳税主体的主观行为，具有筹划性，尤其是转嫁行为更能体现出合法、合情、合理性。 第四十二页，共九十页。 这是因为税负转嫁意味着税收负担的终极承担者不是直接的纳税人，而是其背后的隐匿者或潜在的替代者。 税款的直接缴纳人通过转嫁将税负推给他人，自己只是承担部分甚至完全不承担任何的纳税义务，因此，只类似于税务机关和负税人的中介者。 第四十三页，共九十页。 然而，纳税人实施税负转嫁策略，并不侵害国家利益，因为他只是改变了税款在不同经济主体之间的重新负担状况，没有减少国家应收税款的总量，税务部门不得不接受，毕竟这种行为并没有违反税法的规定。 所以，税负转嫁是企业进行税收筹划，获得税收收益的特殊而又重要的形式。 第四十四页，共九十页。 税负转嫁和税收筹划也存在一定的区别，归纳起来主要有： 第一，基本前提不同 第二，产生的效应不同 第三，适用范围不同 第四，纳税人态度不同 第四十五页，共九十页。 第一，基本前提不同。 虽然两者的出发点相同，都是为减少税负。但是，转嫁的前提是价格的自由浮动，而一般的税收筹划则不完全依赖价格。 第四十六页，共九十页。 第二，产生的效应不同。 转嫁的效应是对价格产生直接的影响，同时产生相对价格的变化和可支配收人结构分布上的变化。转