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商业银行增值型内部审计研究 　　摘要：近年来，我国的经营环境发生了很大的变化，随之商业银行的内部审计职能同时也有了重大的改变。具体说就是由传统型审计逐渐转变为增值型审计。前者重在事后监督，而后者重在咨询服务。商业银行提出内部审计增值的目标，有助于其增强合规经营的意识，促进其组织价值的增加。基于此，从增值型内部审计的产生及其特征入手，分析增值型内部审计在商业银行中的基本功能定位和特征，阐述实现商业银行内部审计价值增值的途径。 　　关键词：商业银行;增值型;内部审计 　　中图分类号：f239.45文献标志码：a文章编号：1673-291x（2019）36-0135-02 　　在商业银行治理结构中，内部审计是非常重要的组成部分。对于商业银行的持续发展而言，其内部审计质量至关重要。增值型内部审计是在传统稽核型审计模式的基础上拓展出来的内部审计功能。商业银行一旦确立增值型内部审计模式并切实实现其功能，就能够使其内部审计的监督方式从根本上发生转变，确保良好运行、增强核心竞争力。因此，商业银行必须高度重视增值型内部审计工作，通过适当途径采取有效措施充分发挥其作用，从而保障银行可持续发展。 　　一、增值型内部审计的产生 　　增值，顾名思义就是增加价值。而所谓的增值型内部审计，就是可以为组织或机构增加价值的内部审计。其作为一种审计类型，并不是什么新生事物，只是传统稽核型审计模式的拓展。美国信息工业协会（iia）在1999年年会上界定了内部审计的“增加价值”，强调了对于组织来说内部审计应有的贡献，突出了内部审计是以为了增加組织或机构的价值为标明，从而推动内部审计进入到了一个崭新的发展阶段。相比于传统的稽核型内部审计，增值型内部审计在如下几个方面进行了改进和完善：其一，内部审计以实现组织价值增加为目标，从而使得组织或机构的内部审计工作与其自身的价值链靠得更近，通过发现风险而减少损失，通过提供增值服务来达到组织或机构价值增值的目的。其二，全面地拓展了内部审计职能，从传统的监督与评价转变为提供咨询服务，对审计资源进行有效整合，提出审计业务中不增值的部分，使审计的成本得到降低，最终实现组织或机构的增值。其三，在组织内部扩展内部审计服务群，同时坚持以客户为中心，主动进行审计服务产品和项目的创新开发，从而增强生产增加价值的能力。其四，其审计模式以经营目标为起点、以风险管理为导向，强调管理者关注的重点是评估风险，并在此基础上选择内部审计的相关程序、技术和方法。其五，内部审计所采用的形式发生转变，即传统内部审计通常是审计人员单方面地检查、独立地进行验证，而增值型内部审计则是审计与被审计双向互动参与，在审计过程中通过双方的良性互动使被审计者的自我评估和风险控制能力得到全面提高。 　　二、增值型内部审计在商业银行中的基本功能定位 　　（一）增值型内部审计所具有的服务功能 　　通过研究内部审计的发展趋势能够看出，内部审计的功能已由传统的监督转向服务，这是增值型内部审计的一个基本特征。增值型内部审计所具有的服务功能就是分析和评价审计活动，在审计过程中和结束后，向被审计单位提供咨询服务，提出相关的改进建议，使被审计单位可以更加有效地加强管理，提高工作效率和质量。在商业银行运行中，增值型内部审计所具有的服务功能体现在为银行的各种经营活动提供相关的咨询、提出相关的建议、提供相关的顾问服务，全面融合于银行的各方面业务中，从而使内部审计工作具有强大的生命力与创造力。 　　（二）增值型内部审计所具有的监督功能 　　内部审计的监督职能是其基本的职能之一，正是基于审计工作，才可以有效地监控被审计单位的经营管理、经济活动和经济信息等基本的、真实的情况。在商业银行的内部审计过程中，内审人员采用科学的审计手段和方式，在相关的法规、制度和标准的范围内，按照现行的审计程序和规范，监督检查银行的经营与管理活动，及时发现存在的相关问题，督促其加强风险防范、纠正错误、消除弊端，进一步完善经营管理。 　　（三）增值型内部审计所具有的控制功能 　　在商业银行运行过程中，增值型内部审计基于内部控制环境，针对其经营管理活动准确地识别风险，并及时对识别出的风险进行适当的控制，同时更进一步地增强整个控制过程的适当性和有效性。 　　特别是随着商业银行的上市，其会逐渐实现多元化投资和多样化经营，管理层次也会呈现多级化，因此银行的最高管理层难以做到经常性地直接检查与监督自身的经营状况。而内部审计则是银行控制系统中的重要组成部分，能够对于银行的内部控制进行有效的再控制，同时可以立足于全局来考虑和分析问题，从而可以科学有效地控制银行的整体业务运行与经营管理活动，最终实现相关的控制目标。 　　（四）增值型内