税收征收管理.pptVIP

第五节 法律责任 根据《税收征管法》和《中华人民共和国刑法》（以下简称《刑法》）的规定，凡是违反税收征收管理规定的行为，都应当承担相应的法律责任。 第三十页，共四十五页。 一、违反《税收征管法》基本规定的处罚 二、扣缴义务人违反规定的处罚 三、对偷税的认定及其法律责任 四、虚假申报或不进行申报行为的法律责任 五、抗税的法律责任 六、在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任 七、逃避追缴欠税的法律责任 八、骗取出口退税的法律责任 九、税务人员不依法行政的法律责任 第三十一页，共四十五页。 第六节 税务代理 税务代理是一种独立于税务机关和纳税人之间而专门从事税收中介服务的行业。它是随着商品经济的发展和多层次征税制度的形成而逐步建立发展起来的，是现代市场经济社会中税收征收管理体系的重要环节。当今世界上大多数国家都实行了税务代理制度，建立较早、专业化程度较高、较规范完善的，首推日本的“税理士”制度。我国国家税务总局根据《税收征管法》的规定，在1994年颁布了《税务代理试行办法》，这标志着我国税务代理制度的正式诞生。 第三十二页，共四十五页。 第十一章 税收征收管理 （一）知识目标 熟悉税务登记管理制度和账簿、凭证管理制度； 了解税款征收制度及征收方式； 熟悉税务检查制度、形式及方法； 了解违反税收征收管理法的行为应承担的相关法律责任； 熟悉税务代理的概念、原则、业务范围及具体实施过程； 了解税务行政复议和税务行政诉讼的概念、受案范围、管辖及程序。 第一页，共四十五页。 （二）技能目标 能够遵照税务代理的基本原则，合理实施税务代理业务； 正确区分税务行政复议和税务行政诉讼的受案范围。 第二页，共四十五页。 第一节 税收征收管理法 一、税收征收管理法的概念 二、税收征收管理法的立法目的 （一）加强税收征收管理 （二）规范税收征收和缴纳行为 （三）保障国家税收收入 （四）保护纳税人的合法权益 （五）促进经济和社会发展 三、税收征收管理法的适用范围 第三页，共四十五页。 第二节 税务管理 一、税务登记管理 税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。税务登记又称纳税登记，它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人必须依法履行的义务。税务登记包括开业税务登记、变更税务登记和注销税务登记。 第四页，共四十五页。 （一）开业税务登记 需要进行开业税务登记的纳税人 开业税务登记的时间和地点 开业税务登记的内容 第五页，共四十五页。 （二）变更税务登记 变更税务登记的适用范围 变更税务登记的时间要求 第六页，共四十五页。 （三）注销税务登记 注销税务登记的适用范围 注销税务登记的时间要求 第七页，共四十五页。 二、账簿、凭证管理 账簿是纳税人、扣缴义务人连续记录其各种经济业务的账册或簿籍。凭证是纳税人用来记录经济业务，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明。账簿、凭证管理是继税务登记之后税收征收管理的又一重要环节，在税收征收管理中占有十分重要的地位。广义的账簿、凭证管理包括账簿、凭证的设置、保管，财务会计制度管理及发票管理。 第八页，共四十五页。 （一）账簿、凭证的设置 （二）账簿、凭证的保管 （三）财务会计制度管理 （四）发票管理 二、账簿、凭证管理 第九页，共四十五页。 发票的概念 发票的种类 发票的印制 发票的领购 发票的开具 发票的保管 发票管理： 第十页，共四十五页。 第三节 税款征收 税款征收是指国家税务机关依照国家税法向国家组织税款入库的一系列制度、工作的总称。税款征收是税收征收管理工作中的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿，在整个税收工作中占据着极其重要的地位。税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款。 第十一页，共四十五页。 一、税款征收制度 税款征收制度的具体内容主要有以下几个方面： （一）征纳主体制度 《税收征管法》第二十九条规定：“除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和个人外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。” 纳税主体包括纳税人和扣缴义务人。扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。 第十二页，共四十五页。 （二）代扣代缴、代收代缴税款制度 税法规定的扣缴义务人必须依法履行代扣、代收税款义务。如果不履行义务，就要承担法律责任。除按《税收征管法》及其实施细则的规定给予处罚外，税务机关还应当责成