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* 税务检查 第一 章：税务检查工作概述 主讲：王立新 中山大学岭南学院财税系 第一页，共三十页。 税务检查概念 税务检查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务或扣缴义务的情况进行的审核和监督活动。 主体是税务机关； 对象是纳税人和扣缴义务人； 客体是纳税人、扣缴义务人履行纳税义务或扣缴义务的情况； 依据是税收法律、法规、税收征收管理制度及财务会计制度。 第二页，共三十页。 税务检查的范围 税务检查的范围界定于征管法的适用范围内。 由税务机关负责征收的税种的征收管理，包括对国内企业、事业单位和个人以及所征收的税种和对外商投资企业、外国企业以及外籍个人所征收的税种的征收管理，依照征管法。 由财政部门负责组织征收的农业税、牧业税、耕地占用税、契税等税种，参照征管法的有关规定执行。 海关征收的关税和船舶吨税已按国际惯例单独立法或规定。海关代征的增值税、消费税等，除减免税等税收管理权限外，也由其单独行使职权。因此，依照有关法律、行政法规的规定执行。 第三页，共三十页。 税务检查的权限 税务检查的权限是指对税务机关和税务工作人员在法律规定的职权范围内行使税务检查权力限制的能力。 税务机关和税务工作人员在实施税务检查时，一是应该限定在征管法规定的权限范围内；二在行使职权过程中要遵循法定的程序。 第四页，共三十页。 税务检查的权限－查账权 查帐是税务稽查中最重要的内容和最常用的手段； 查帐可以采用就地检查和调帐检查等不同形式： 采用调帐检查，限于调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的帐簿、记帐凭证、报表和其他资料；必须向纳税人、扣缴义务人开付清单；应在三十日内完整归还。 税务人员进行税务检查，必须出示税务检查证和税务检查通知书。否则，纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝检查。 第五页，共三十页。 税务检查的权限－场地检查权 税务机关和税务人员有权到纳税人场所进行税务检查及与纳税有关的其他检查 税务机关和税务人员有权检查纳税人、扣缴义务人的生产经营场所和货物存放地，对与纳税有关事项进行检查或调查。 对纳税人生活住宅与业务场所合用的，不允许对其进行直接检查，应提请有关部门，如公安机关、检察机关给子协助。 第六页，共三十页。 税务检查的权限－责成提供资料权 税务机关指定或要求纳税人、扣缴义务人提供与纳税、扣缴税款有关的资料，是顺利实施税务检查的重要保证。 纳税人、扣缴义务人有义务向税务机关提供有关资料，如不提供就要承担相应的法律责任。 税务机关要求提供的资料必须与纳税、扣缴税款有关必须开列清单，及时归还。 第七页，共三十页。 税务检查的权限－询问权 询问是税务检查的常用方法，其基本做法是向纳税人、扣缴义务人进行查询、访问。 行使询问权力，一是注意询问和讯问的区别；二是要正确把握询问对象，只能向纳税人、扣缴义务人和当事人询问；三是要正确界定询问内容，只能询问与缴纳、扣缴税款有关的情况和问题。 第八页，共三十页。 税务检查的权限－在交通要道和邮政企业的查证权 税务机关及其工作人员可以到车站、码头、机场、邮政部门及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应税商品、货物及其他财产的有关单据、凭证及资料。 该项权力的行使对象仅限于纳税人，且仅限于其托运、出寄应税商品、货物或其他财产的有关单据、凭证及资料。 第九页，共三十页。 税务检查的权限－存款帐户检查权和案件涉嫌人员的储蓄存款查询权 检查纳税人银行存款帐户是国家赋与税务机关的一项重要权力，但该项权力的行使不得侵害纳税人、扣缴义务人和金融企业的合法权益。 检查存款帐户必须遵循严格的法定程序。一是要经县以上税务局(分局)局长批准；二是应当指定专人，并持有统一格式的《检查存款帐户许可证明》。 税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。 第十页，共三十页。 税务检查的形式 从检查主体上可分为税务机关检查和纳税人自查。 从检查时间上可分为经常性检查和定期检查。 从检查的计划性上可分为计划性检查和临时性检查。 从检查的业务内容上可分为全面性检查和专项检查。 从实施检查的地点上可分为现场检查和调帐检查。 第十一页，共三十页。 经常性检查和定期检查 经常性检查是税务机关及税务工作人员对纳税人、扣缴义务人进行的日常检查。这种检查是税务机关日常征管工作的组成部分。 定期检查是指税务机关在一定时间、一定范围内，统一安排、统一组织的常规性检查。这种检查一般来说规模较大，检查力量较集中，有一定的时间要求。 第十二页，共三十页。 计划性检查和临时性检查 计划性检查是税务机关根据纳税人历年来纳税情况、纳税规模及税务检查间隔时间的长短等综合因素，按事先确定的纳税人分类、计划检查时间及检查频率而安排的检查。 临时性检查是指各级税务机关根据不同的经济形势、偷