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研发费用加计扣除的税务风险 　　摘要：在市场经济日益繁荣的同时，科学技术水平也在不断提高，而在国内的高新技术企业经营活动的同时，会进行很多研发生产项目，其研发费用加计扣除对于此类企业极为重要，本文主要是对研发费用加计扣除的税务风险进行简要的分析，对研发费用加计扣除进行必要的概述，并对高新企业发展过程中的研发费用加计扣除税务风险问题进行论述，而且按照出现的问题进行深刻的研究探讨，并总结出一些解决问题的方法，使人们风险防范意识得到提高，并进而推动高新技术企业的健康发展[1]。 　　关键词：研发费用;加计扣除;税务风险 　　通常而言，高新技术企业与其它的工业生产企业有着很多的不同点，而且这些差异性在企业发展中的很多方面都有影响，高新技术企业在研发费用这项内容上的投入更多，在相关的费用归档与部门设立内容上都会受到研发费用加计扣除一些规章要求的制约，这也是高新技术企业特有的，所以高新技术企业在研发费用加计扣除内容上也要更加重视，但是也会面临对应的税务风险，这需要引起相关高新企业对此的重视，并利用一些高效的解决方法来对其防范。 　　一、高新技术企业研发费加计扣除 　　（一）概念阐述 　　在高新技术企业发展的过程中必不可免的涉及到很多的研发项目，而在对新技术或者新产品进行研发的过程中会产生一定的研发费用，费用具体出现的过程中能够按照税法要求的相关要求对应该缴纳的费用税额展开计算，并对费用中涵盖应该具有的优惠部分进行扣除，这也就是研发费用加计扣除的基本含义。比如，2018年9月21日，财政部、国家税务总局和科技部联合宣布，中国将提高企业r的税前扣除率，在对企业所得税有关的法律进行解读后能够发现，在对研发费用能够进行175%的扣除，也就意味着高新技术企业目前的研发费用总额在纳税之前能够扣除费用的175%[2]。 　　（二）实行研发费加计扣除的意义 　　对高新技术企业实施研发费用加计扣除极为必要，有着重要的意义，主要能够体现两个内容上，其一能够使高新技术企业的税收负担得到一定程度的环节，这也是主要的作用，按照国内对于企业所得税的相关法律规定，高新技术企业能够按照缴纳税款总额的15%进行减免，而且在加计扣除的同时也可以享受其它的税收优惠政策，能够按照175%进行扣除，政策可以同时使用，而且不互相干扰影响。其二，一旦高新技术企业的资质证书使用期结束后，需要通过审查才可以继续使用政策优惠，我国此类证书的使用期限为3年，所以加计扣除的有关项目内容申报后，就能够作为企业有关研发项目的资料，能够使企业证书复审提升通过的几率，而且还能够使高新技术企业在研发费用汇总方面发挥一定的效果，保证研发项目的正常进展[3]。 　　二、加计扣除的税务风险分析 　　（一）研发费的归集风险 　　高新技术企业在加计扣除进行基本备案的过程中，对于企业而言有很大的便利，但是也会出现一些税务风险，特别是在研发费用的归集方面。通常而言，我国高新技术企业的加计扣除基本依据就是国科发火[2016]32号《高新技术企业认定管理工作指引》与财税[2015]119号《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》，可以两者之间存在差别，这也导致在研发费用归集方面的差别也是一定存在的[4]。比如，高新技術企业研发费用中主要涵盖的费用内容包括：技术环节、操作性能与设计构想等，可是加计扣除上的归集内容关键涵盖：工艺流程费用与研发活动费用等，因为二者差异比较大，而且所涵盖的内容不一致，这也是高新技术企业税务风险存在的原因[5]。 　　（二）申报材料的准备风险 　　高新技术企业开始对加计扣除的有关资料进行备案的过程中，相关项目材料的作用极为重要，一旦项目材料不够充分与全面，这可能导致高新技术企业无法使用相关的优惠政策，因此相关高新技术企业有必要强化对材料的注重程度。在高新技术企业进行项目研发的同时，申报关键的方法是通过省级、市级的申报项目与企业立项，往往存在有立项，可是没有立项书的情况，也有可能对相关的程序没有详尽的计划，没有对费用进行科学的预算，而前者主要在立项管理内容上特别严格，这也使税收优惠的政策有关项目材料更加完备。 　　（三）研发项目管理风险 　　高新技术企业在开展项目研发活动的同时，经常会出现风险，主要的风险是在企业研发管理的过程中会出现风险，这是因为企业内部的管理程序不够完善，这就会导致对研发项目的管理不够合理。或者是企业内部的研发部门与财务管理部门间的沟通不顺畅，费用归集出现风险，如果在研发过程中不同部门的协调不够合理，部门之间的配合不够合理，这就会导致研发项目费用归集不够准确，这就致使财务管理部门在进行对优惠政策内容计算的时候出现风险。而且企业的技术