非营利组织内部控制建设探讨.docxVIP

非营利组织内部控制建设探讨 　　摘要：非营利组织，对于我国的各种社会问题起到了不小的调节作用，很大程度上解决或缓解了社会压力。不过一段时间后，非营利组织的一些不足也渐渐凸显，管理不善等情况导致人们对这些组织产生了不信任和疑惑，管理不善的根源就是内部控制没有发挥作用。本文研究了非营利组织的有关理论基础，结合比较有代表性的非营利组织案例，来探讨非营利组织目前存在的内部控制问题，寻求解决问题的途径。 　　关键词：非营利组织；内部控制；制度和效果 　　中图分类号：f235文献识别码：a文章编号： 　　2096-3157（2019）08-0052-02 　　内部控制是由于全球经济的进步需要而诞生的，是经济发展到一定程度的产物。非营利组织的兴起应该是在二战以后。二战之后，社会福利体系不足以满足社会高速发展的整体需求，在这样的大时代背景下，越来越多的社会团不断涌现，非营利组织这一概念也运用而生。而随着全球工业化经济的不断发展，非营利组织在急速发展的同时，自身所存在的问题也日益突出。 　　一、概念的理论分析及研究意义 　　非营利组织，从字面意义上来看就简单易懂，是不以营利作为目标的组织，主要是为了社会问题的解决而存在，但又不同于政府部门和执法部门。虽然目前非营利组织的数量大增，发展也很迅猛，但非营利组织内部控制建设却跟不上脚步。尤其是近年来，我们常常可以在新闻中看到一些非营利组织的反面消息，不但败坏了非营利组织的公信力和正面形象，同时对于社会风气和人民生活也有着不好的影响。 　　内部控制指的是在组织、机构内部利用某些方式方法对其进行管理和管控，防止错漏、减小风险的行为。从最开始的辅助工具，随着时代的发展，内部控制经历了长时间的变革和演化，目前已经成为重要的战略手段，占据着重要的核心地位。 　　可以说，不管是企业还是非营利組织，内部控制都是他们的生命线，所以研究内部控制也就无可厚非了。虽然内部控制的研究和发展在国际上已经有了较为完备的体系，但内部控制要面对的情况也是复杂和多样化的。到了21世纪，比如，2001年出现了轰动全世界的安然事件，财务丑闻和管理缺失的事件不断发生。许许多多的财务失信和案件让一个个巨头消失在历史的尘埃中，强大如通用公司、克莱斯勒等汽车巨头都沦为申请破产保护的对象。相对于企业、政府的内部控制，非营利组织的内部控制发展的时间相对较短，然而有了企业政府的借鉴作用，也让非营利组织内部控制有了一个学习的对象。 　　二、基础理论 　　关于内部控制概念，在众多内部控制定义中，国外最权威的内部控制定义是1992年美国coso制定的《内部控制整合框架》中的定义，即内部控制是为了达到某些特定目标而设计的过程，是一种由企业董事会、管理层与其他人员执行，由管理人员所设计，为达到运营的效果及效率、财务报告的可靠性和相关法令的遵循提供合理保证的过程（张庆龙、聂兴凯，2011）。国内最权威的内部控制定义是由五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》中的定义，即内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程（张庆龙、聂兴凯，2011）。 　　中国非营利组织的内部控制法律法规的建设，在最近几年有了很大的提升。比如，对于事业单位的内部控制，在2012年11月，财政部颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》规范，该规范的颁布旨在加强行政单位的廉政清廉工作，规范行政单位的内部控制制度的建设。然而，非营利组织不仅仅只有事业单位，在中国，慈善公益机构的内部控制建设是十分缓慢的，缺乏相应的实体法和程序法来规范内部控制制度，没能给内部控制建设提供一个良好的法律环境。 　　三、案例分析 　　2011年，某非营利组织因为炫富事件而暴露了其内部控制方面存在的问题，受到全国关注，处于风口浪尖，人们发掘出越来越多内部控制的薄弱和不规范，比如会计核算不合规，超标采购、物资浪费、天价接待费等，一时间信任遇到了严重的危机，透过出现的问题，我们可以总结出部分h非营利组织中内部控制制度中的漏洞，而这些漏洞可能也存在于不少营利性的企业中。通过研究分析发现，其内部控制建设需要大力加强。 　　1内部控制环境脆弱 　　（1）组织架构繁琐。某非营利组织的组织架构过于繁琐，会让内部出现很多不清晰、不准确、不透明的可疑操作。其内部的组织架构十分混乱复杂，它模仿了我国的政府组织架构，在最高部门全国会员代表大会下面分属了各种委员会、总会和地区各级分会，加上与某些商业联合会又存在着商业关系，导致内部控制管理有着极大的阻碍，漏洞颇多，权限权责也不清晰。 　　（2）对内部控制的认识不足、重视度低。虽然某非营利组织的工作人员及管理者都对内部控制有所了