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行政事业单位内部控制有效性问题探究 　　摘要：行政事业单位是我国国家建设工作中的重要组成部分，为我国经济发展和社会进步提供了基础性支持。在当前时代发展中，通过有效的内部控制手段提升行政事业单位工作效率与质量，已经成为广大行政事业单位管理者的共识。本文将主要分析行政事业单位当前内部控制现状，并针对其中风险管理及相关问题提出一些优化建议，希望通过本文的探究，能从内部控制角度为行政事业单位提升自身风险管理意识、获得和谐稳定发展，提供一些有效帮助。 　　关键词：行政事业单位;内部控制;现状;对策 　　内部控制管理工作的水平和有效性，是影响行政事业单位和谐稳定发展的重要因素。在财政部2017年印发的《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》中，对行政事业单位的内部控制与管理提出了很多新要求，结合新制度要求对行政事业单位内部控制制度进行改革优化，将有效促进行政事业单位的稳定长远发展[1]。所以，对于各类行政事业单位而言，不断提升自身内部控制的有效性才能健康长远发展。 　　一、行政事业单位内部控制实施的重要意义 　　行政事业单位的和谐稳定发展直接影响着我国经济建设发展水平以及人民社会生活质量。内部控制的有效实施，是保证行政事业单位在发展运营中解决问题、激发自身发展潜力的关键，通过内部控制制度的不断优化改革，可以促进行政事业单位内部工作效率、管理规范性、员工团队凝聚力等方面的提升，内部控制管理在一定程度上可以提升单位自身的风险管理成效，对行政事业单位风险防范上具有推进作用。同时，内部控制与人事绩效管理等内容有机结合也有助于单位员工明确工作职责，对提升工作效率和确立责任落实制度都有一定帮助。因此，在行政事业单位中强化内部控制工作的有效性具有重要意义。 　　二、行政事业单位内部控制现状分析 　　自从《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》发布以来，我国行政事业单位在内部控制问题的重视程度上有所提升，但在实际工作推进中却仍然存在一定问题，笔者以自身工作经验总结了以下行政事业单位内部控制现状中的问题： 　　（一）内部控制风险管理意识不足 　　缺乏风险管理意识是当前行政事业单位在内部控制中面临的首要问题，很多单位尚未认识到内部控制对单位管理水平和管理效率提升上的重要意义，在实际工作中经常忽视内部控制制度和相关工作流程的标准化，把内部控制简单的认识为审核签字、人事管理，导致内部控制流于形式，没能发挥真正效果[2]。尤其在风险管理上，行政事业单位尚未形成全员风险管理意识，简单的将风险管理看作是财务管理问题，在风险管理的全面性、敏感度和责任落实等方面都有不足。这样的内部控制现状严重影响了行政事业单位的内部控制效率，导致很多单位存在一定风险，且管理效率较低。 　　（二）内部控制体系有待完善 　　虽然在《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》中对内部控制报告等内容作出了要求，强调内部控制报告的编制、报送、使用的规范性问题，但是在实际的内部控制工作中，部分单位仍然缺乏完善的内部控制管理制度[3]。单位各部门在内部控制体系建立和完善中参与度不够，行政事业单位对自身管理运营特点的认识也不够全面和深入，导致内部控制细节问题的制定与单位实际发展需求不能相适应，妨碍了内部控制实施的流畅性，所以尽快建立更加完善的内部控制体系，是提高行政事业单位内部控制效率的关键。 　　（三）内部控制监督管理机制不健全 　　对内部控制工作进行监督审核，是强化行政事业单位内部控制有效性的关键，对提升单位员工风险管理意识和风险管理能力也有一定的积极作用。但是当前部分行政事业单位缺乏有效的内部控制监督管理机制，虽然单位制定了详细的内部控制制度要求，但在内部控制管理执行力上却存在不足，一方面缺乏专门的监督管理机构，另外在审计工作的严谨性和准确性上也需要加强，这都加大了行政事业单位经营管理风险，让内部控制难以发挥真正的效果。所以构建内部控制监督管理机制、加大内部控制执行力，尤其关注风险控制的执行，是行政事业单位当前的工作重点。 　　（四）风险评估管理能力有待强化 　　除风险管理意识缺乏外，部分行政事业单位在风险评估方面也存在能力不足问题，一些单位将风险评估看作财务问题，而忽视了会计核算、業务管理、人事调整等多方面因素对单位运营工作风险的影响，在风险评估管理工作中存在片面性意识，没有调动单位员工积极参与进风险评估管理工作中，这导致部分行政事业单位内部控制缺乏全局意识，和谐稳定发展受到影响。 　　三、行政事业单位内部控制优化改革对策 　　（一）全面强化员工风险管理意识 　　行政事业单位的内部控制需要自上而下的强化单位全员的参与性，尤其在风险管理问题上，首先