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现金流量表及实用编制方法专题报告之偿还债务所支付的现金 “偿还债务所支付的现金”项目 公式为： （短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）?  核心部分是：本金 第六十二页，共九十七页。 偿还债务所支付的现金案例部分： 举例9：某企业2006年度账户变动如下; 短期借款年初120万，年末140万； 长期借款年初360万（不含利息），年末840万 进一步查阅会计记录： 2004年借入短期借款240万，借入长期借款460万。分析长期借款年末余额中发现有20万元为长期借款的利息费用。 计算：借款所收到的现金 偿还债务所支付的现金 第六十三页，共九十七页。 偿还债务所支付的现金案例部分续： 借款所收到的现金：短期借款+长期借款 240+460=700万元 偿还债务所支付的现金（120+240-140）短期借款部分 长期借款部分：注意要不包含利息费用： 360+460-（840-20） 合计为220万元 第六十四页，共九十七页。 现金流量表与实用编制方法之分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 “分配股利、利润和偿付利息所支付的现金” 应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息+预提费用中“计提利息”借方发生额  第六十五页，共九十七页。 分配股利、利润和偿付的利息所支付的现金案例 举例10：某企业2006年度“财务费用”账户借方发生额为40万元，均为利息费用，财务费用包括预提的短期借款利息费用5万元，计提的长期借款利息20万元，其余财务费用均以银行存款支付。 “预提费用”账户年初余额为210万，年末余额为205万元，其中年初和年末均为预提短期银行借款利息。“应付股利”账户年初余额为30万元，年末无余额。除上述事项外，债权和债务的变动均以货币资金进行结算 第六十六页，共九十七页。 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金案例续： 首先看财务费用：40-5-20=15 预提费用账户：210+5-205=10 应付股利账户：30-0=30 综上：分配股利、利润和偿付利息所支付的现金为55万元。 第六十七页，共九十七页。 支付的其他与筹资活动有关的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 如：捐赠现金支出 第六十八页，共九十七页。 四、汇率变动对现金的影响 思考：为什么会有这样的项目？ 新准则外币业务的变化对项目的影响 第六十九页，共九十七页。 汇率变动对现金的影响举例11 某企业出口一批商品，收到100美元，出口时汇率为1：8 假设无投资、筹资活动。 按照会计准则的要求，在期末的时候按照资产负债表日的即期汇率折算，假设1：8.6 意味着：年初到年末增加现金860 导致了不平衡？ 第七十页，共九十七页。 现金流量表及实用编制方法专题报告之附表的编制方法 附表或补充资料的编制 补充资料中的“将净利润调节为经营活动的现金流量” 见EXCEL： 第七十一页，共九十七页。 现金流量表编制案例3 举例3：某企业2006年有关资料如下： （1）应收账款账户：年初数100万，年末数127万元 （2）应收票据账户：年初数40万，年末数20万 （3）预收账款项目：年初数80万，年末数90万 （4）主营业务收入：6000万 （5）应交税金-应交增值税（销项税额）1037万 其他有关资料如下 第三十页，共九十七页。 现金流量表编制举例3 本期计提坏账准备5万元（备抵法核算），本期发生坏帐回收2万元，应收票据贴现使“财务费用”产生借方发生额3万元，工程项目领用本企业产品100万，产生销项税额17万元，收到客户用11.7万元的商品（贷款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万元。 根据以上资料，计算销售商品、提供劳务所收到的现金。 6000+1020-27+20+10+2-3-12=7010（万元） 第三十一页，共九十七页。 购买商品、接受劳务所支付的现金 购买商品、接受劳务所产生的 销售成本和增值税进项税额 应付帐款 应付票据 预付账款 存货 购买商品、接受劳务所支付的现金 第三十二页，共九十七页。 购买商品、接受劳务支付的现金公式 购买商品、接受劳务支付的现金公式=购买商品、接受劳务产生的“销售成本和增值税进项税额”+应付账款项目本期减少额-应付账款项目本期增加额+应付票据项目本期减少额-应付票据项目本期增加额+预付账款项目本期增加额-预付账款项目本期减少额+存货项目本期增加额-存货项目本期减少额±特殊项目调整事项 思考：借方发生额未支付现金 贷方发生额不是成本 第三十三页，共九十七页。 现金流量表举例4： 举例