第9章财务金融.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 9.4??外汇贷款业务的核算 9.4.1现汇贷款的核算 1.发放贷款的核算 1)直接转入借款单位的外汇存款账户 外汇存款开户单位，银行应将外汇贷款直接转入其外汇存款账户。会计分录为： 借：短期（中长期）外汇贷款（外币） 贷：外汇活期存款（外币） 2)直接代贷款单位以外汇贷款对外支付 对非外汇存款开户单位，银行应于借款单位对外支付的同时，办理外汇贷款，会计分录为： 借：短期外汇贷款（外币） 贷：汇出汇款等（外币） 如贷款货币与对外支付货币不一致时，还应通过套汇处理。 第二十八页，共五十四页。 * 9.4??外汇贷款业务的核算 2.收回贷款的核算 1)借款人以原币归还借款 会计分录为： 借：外汇活期存款（外币） 贷：短期（中长期）外汇贷款（外币） 利息收入（外币） 借款单位到期不能归还借款或其存款账户金额不足以偿还借款本息时，按照逾期借款的会计核算办法处理。 第二十九页，共五十四页。 * 9.4??外汇贷款业务的核算 2)借款人以人民币购汇归还借款 借款单位以人民币购汇归还外汇借款时，应凭外汇还本付息核准件，按还款日挂牌汇率购汇后偿还。会计分录为： 借：活期存款（人民币） 贷：外汇买卖（人民币） 借：外汇买卖（外币） 贷：短期（中长期）外汇贷款（外币） 利息收入（外币） 第三十页，共五十四页。 * 9.4??外汇贷款业务的核算 3)借款人以贷款货币以外的其他外币归还借款 借款人以贷款货币以外的其他外币归还借款时应通过套汇核算。会计分录为： 借：外汇活期吸收存款（其他外币） 贷：货币兑换（其他外币） 借：货币兑换（人民币） 贷：货币兑换（人民币） 借：货币兑换（贷款外币） 贷：短期（中长期）外汇贷款（贷款外币） 利息收入（贷款外币） 第三十一页，共五十四页。 * 9.4??外汇贷款业务的核算 9.4.2进出口押汇的核算 1.进口押汇 1)叙做进口押汇的核算 进口商申请进口押汇时，必须填制进口押汇申请书，并提供信托收据、贸易合同和其他有关资料。经银行审核同意，办理进口押汇，对外付款手续。会计分录为： 借：进出口押汇（外币） 贷：存放国外同业（外币） 进出口押汇是资产类账户，用以核算银行向进口商或出口商提供信用证或托收项下进出口押汇款项的发放和收回。叙做押汇时，记入借方；收回押汇款时，记入贷方；余额在借方，表示已叙做进出口押汇但尚未收回的数额。该账户按申请押汇单位设明细账核算。 第三十二页，共五十四页。 * 9.4??外汇贷款业务的核算 2)偿还押汇本息的核算 进口商向银行偿还进口押汇本息，赎取单据时，银行应抽出保管的有关凭证，并冲销卡片账，计算并扣除自进口押汇日起至进口商赎单还款日止的利息。会计分录为： 借：外汇活期存款（外币） 贷：进出口押汇（外币） 利息收入（外币） 第三十三页，共五十四页。 * 9.4??外汇贷款业务的核算 2.出口押汇 1)叙做出口押汇的核算 会计分录为： 借：进出口押汇（外币） 贷：利息收入（外币） 外汇买卖（外币） 借：外汇买卖（人民币） 贷：活期存款（人民币） 出口押汇的利率，按同档次流动资金贷款利率执行。 第三十四页，共五十四页。 * 9.4??外汇贷款业务的核算 2)收款偿还押汇的核算 所作会计分录如下： 借：存放国外同业（外币） 贷：进出口押汇（外币） 利息收入（外币） 第三十五页，共五十四页。 * 【例9—7】永生服装厂3月16日将即期信用证项下全套单据金额USD80 000，连同押汇申请书交中国银行上海市分行营业部，经审核单据，符合押汇要求。通过计算，该银行当天即按5.4%利率扣收20天的利息，并将余额按当日挂牌汇买价USD100=￥827.50%，转入该公司人民币存款户，作分录如下： 押汇利息=80 000X20/360X5.4%=240美元 借：进出口押汇—永生服装厂 USD80 000 贷：利息收入USD240 外汇买卖 USD79 760 借：外汇买卖 ￥660