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资本公积的实质性程序 检查资本公积增减变动的内容及其依据。 检查资本溢价或股本溢价。 检查接受非现金资产捐赠准备、捐赠。 检查股权投资准备。 检查拨款转入。 检查外币资本折算差额。 第三十页，共五十页。 检查关联方交易差价。 检查其他资本公积。检查资本公积转增资本是否经授权批准。 检查资本公积是否已在资产负债表上恰当披露。 第三十一页，共五十页。 盈余公积的实质性程序 获取或编制盈余公积明细表。 检查盈余公积的提取。 检查盈余公积的使用。 检查盈余公积是否已在资产负债表上恰当披露。 第三十二页，共五十页。 未分配利润的实质性程序 检查利润分配比例是否符合合同、协议、章程以及董事会纪要的规定，利润分配数额及年末未分配数额是否正确。 根据审计结果调整本年损益数，直接增加或减少未分配利润，确定调整后的未分配利润数。 检查未分配利润是否已在资产负债表上恰当披露。 第三十三页，共五十页。 第五节 投资相关账户审计 一、审计目标： 确定投资是否存在。 确定投资是否归被审计单位所有。 确定投资的增减变动及其损益的记录是否完整。 确定投资的计价方法是否正确。 确定投资的年末余额是否正确。 确定投资在会计报表上的披露是否恰当。 第三十四页，共五十页。 二、投资的实质性测试 （一）交易性金融资产的实质性测试 （二）持有至到期投资的实质性测试 （三）长期股权投资的实质性测试 第三十五页，共五十页。 来自中国最大的资料库下载 第十三章 筹资与投资循环审计 第一页，共五十页。 第十三章 筹资与投资循环审计 教学目的与要求：通过本章教学，让学生掌握筹资与投资循环的控制测试和各主要相关科目的实质性测试程序与技术。 教学重点：筹资与投资业务内部控制的了解和测试、投资交易与筹资交易的实质性测试、短期借款、长期借款、应付债券、股本、长期投资等会计科目的实质性测试程序。 教学难点：筹资和投资循环中涉及的长期借款、应付债券、股本、长期股权投资等科目的会计处理。 教学方法：运用案例设问及启发式教学。 本章计划课时：3课时。 第二页，共五十页。 笫一节 筹资与投资循环的概述 一、筹资与投资循环的特性： 1、审计年度内交易数量较少，但每笔交易的金额较 大。 2、漏记或或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将 会导致重大错误，对会计报表的公允反映产生较大的 影响。 3、筹资与投资循环交易必须遵守国家法律、法规和 相关契约的规定。 第三页，共五十页。 二、筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 筹资 审批授权 签订合同或协议 取得资金 计算利息或股利 偿还本息或发放股利 投资 审批授权 取得证券或其他投资 取得投资收益 转让证券或收回其他投资 第四页，共五十页。 三、涉及的主要凭证与会计记录 筹资活动： 债券 股票 债券契约 股东名册 公司债券存根簿 承销或包销协议 借款合同或协议 有关记账凭证 有关会计科目的明细账和总账 · 投资活动： 股票或债券 经纪人通知书 债券契约 企业的章程及有关协议 投资协议 有关记账凭证 有关会计科目的明细账和总账 第五页，共五十页。 第二节 筹资与投资循环内部控制测试 一、筹资与投资循环的内部控制 二、筹资与投资循环内部控制的了解和测试 三、筹资与投资交易的实质性程序 第六页，共五十页。 筹资与投资循环的内部控制 筹资循环的内部控制 投资循环的内部控制 第七页，共五十页。 筹资循环的内部控制 授权审批制度（董事会） 职责分工制度 收入与支出款项的控制 会计记录的控制 披露应符合企业会计制度的要求 第八页，共五十页。 筹资的职责分工制度 （1）筹资计划的编制人与审批人适当分离。 （2）筹资业务的会计记录与授权和执行等方面 职责的明确分工，如明细账与总账登记职务分 离，会计记录与证券保管人员分离。 （3）借款合同或协议由专人保管，并同总分类 账核对相符。由外部机构保存时，应定期核 对。 第九页，共五十页。 投资循环的内部控制 授权审批制度 合理的职责分工制度 投资资产健全的保管制度 投资业务会计记录控制制度 披露符合企业会计准则规定 第十页，共五十页。 筹资与投资循环内部控制的了解和测试 筹资循环 索取借款或发行股票的授权批准文件。 索取借款合同或协议、债券契约、承销或包销协议，检查利息支付情况。 观察并描述职责分工。 了解债券持有人明细资料的保管制度。 抽查会计记录，判断会计处理的合规与完整性。 第十一页，共五十页。 投资循环 索取授权批准文件，检查其权限。 索取投资合同或协议。 观察并描述职责分工。 了解证券资产的保管制度。 了解是否定期盘点证券资产。 抽查会计记录。 第十二页，共五十页。 筹资与投资交易的实质性测试 筹资