分析程序、违反法规考虑、质量控制.pptVIP

第六节　客户关系和具体业务的接受与保持 一、基本要求 　只有下列情况下才能接受保持客户和业务： １）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信 　　　　（考虑哪些主要事项，如何获取相关信息） ２）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 ３）能够遵守职业道德规范 　　　　　（无现实或潜在的利益冲突） 第六十二页，共九十八页。 二、考虑其他重要事项的影响 １）本期或以前审计发现的重大事项 ２）接受业务后获知重要信息 ３）接触业务约定或客户关系 第六十三页，共九十八页。 第七节　人力资源管理 一、基本要求 　　会计师事务所应当制定人力资源管理政策和程序，合理保证拥有足够的、具有必要素质和专业胜任能力，并遵守职业道德规范的人员。 第六十四页，共九十八页。 二、人力资源管理的要素 １）人员需求预测——保证人员数量足够 ２）招聘—————— ３）人员素质　　　 ４）专业胜任能力 ５）职业发展 ６）业绩评价 ７）薪酬 ８）晋升 正直、必要素质和专业胜任能力 职业教育； 职业发展包括培训； 工作经验；提供辅导 公开、合理、奖惩分明 强调“质量”与“道德” 第六十五页，共九十八页。 项目组的委派 总原则：保证整体胜任能力－－－ 　　　　ＣＯＬＬＥＣＴＩＶＥＬＬＹ　ＣＯＭＰＥＴＥＮＣＥ　 （一）委派项目负责人 (Key member ) (每项业务委派至少１名项目负责人） （二）委派项目组其他成员 　　 （素质、专业胜任能力和时间） 第六十六页，共九十八页。 第八节　业务执行 下面分别讲４个问题： （一）指导、监督与复核 （二）咨询 （三）意见分歧 （四）项目质量控制复核 第六十七页，共九十八页。 一、指导、监督与复核 １、基本要求 会计师事务所应当制定政策和程序， 以合理保证实现质量控制的２大目标。 第六十八页，共九十八页。 ２、指导的具体要求 １）使项目组了解工作目标和责任 ２）提供适当的团队工作和培训 （以帮助经验较少的项目组成员） 第六十九页，共九十八页。 第四节 CPA对违反法律法规行为的责任 一、 CPA的责任 在设计和实施审计程序,以及评价和报告审计结果时,注册会计师应当充分关注被审计单位违反法规行为可能对财务报表产生的重大影响. 尽管执行年度财务报表审计可能是遏制违反法规行为的一项措施,注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法规行为负责. 第三十页，共九十八页。 二、如何理解CPA的责任(5点) CPA应当在整个审计过程中,充分关注被审计单位的违反法规行为可能对财务报表产生重大影响 第三章-对被审计单位遵守法律法规的考虑(计划和实施审计程序时) 第四章-发现可能存在违反法规行为时实施的程序(评价审计结果时) 第五章-对违反法规行为的报告(报告审计结果时) (CPA财务报表审计不是为了发现所有违反法规行为,而是充分关注其可能对报表产生重大影响.) 第三十一页，共九十八页。 2)CPA不应当对防止客户的违反法规行为负责,因为:⒈CPA目标是对财务报表发表审计意见.⒉ CPA审计不替代客户管理层的责任 3) CPA不能对防止客户的违反法规行为负责 由于存在下列因素,注册会计师应当考虑违反法规行为会导致更高的错报风险: ⒈许多违反法规行为主要与客户经营活动相关,且不能被会计信息系统所反映 ⒉审计程序的有效性受到内部控制的固有局限性和使用的选择性测试方法等因素的影响 ⒊ CPA获取的审计证据大多是说服性而非结论性的 ⒋违反法规行为可能涉及故意隐瞒的行为 第三十二页，共九十八页。 4) CPA注意到,不同法律法规与财务报表的关系差别很大 一些法律法规决定财务报表的形式或内容,或者财务报表所应记录的金额或应作出的披露;而有些法律法规是要求管理层遵守的,或设定准许被审计单位开展经营活动的条件. 违反法规行为可能会给被审计单位带来诸如罚款、诉讼等财务后果. 违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小,注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为. 第三十三页，共九十八页。 5)在确定被审计单位的一项行为是否违反法律法规时, CPA应当考虑征询法律意见 因为某行为是否违法是一个法律裁决过程,通常超出了注册会计师的专业胜任能力. 注册会计师的培训、经验和对被审计单位及其行业的了解,可能为确定某些引起其注意的行为是否违法提供了基础. 注册会计师一般根据有资格从事法律业务的专家意见,确定某行为是否违法或可能违法,但最终是否违法只能由法院作出裁决 第三十四页，共九十八页。 第五节 计划和实施审计工作时对被审计单位遵守法律法规的考虑 一、基本要求 在计划和实施审计工作时,注册会计师应当