第一章税收制度概述.pptVIP

四、纳税环节纳税环节是指在商品流转过程中应当缴纳税款的环节。 五、纳税期限 1.定义 纳税期限是指纳税人缴纳税款的法定期限。 2.意义 每一个税种都要明确规定纳税期限，这是由税收的强制性和固定性的特征所决定的。 第三十页，共五十九页。 六、税收优惠 1.定义 税收优惠 是指国家根据一定时期政治、经济和社会发展的总目标，运用税收政策在税收法律、行政法规中给予特定的纳税人和征税对象减轻或免除税收负担的各种优待的总称。 2.内涵 狭义的税收优惠是指减税和免税 减税、免税是对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定 减税是对应纳税额少征一部份税额 免税是对应纳税额全部免征。 第三十一页，共五十九页。 广义的税收优惠 是指减税、免税、优惠税率、出口退税、加速折旧、税项扣除、投资抵免、亏损弥补、税额抵扣、税收抵免、税收饶让等减轻或免除纳税人和征税对象税收负担的优待规定。 起征点课税达到征税数额开始征税的界限免征额在课税对象总额中免于征税的数额 七、违章处理 对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施。它是维护国家税法严肃性的一种必要措施。 第三十二页，共五十九页。 是国家依法征税和纳税人依法纳税的行为准则一方面可以维护正常的税收秩序、保证国家的财政收入一方面可以维护纳税人的合法权益 第二节 税法 一、定义 是税收制度的法律表现形式，它是用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范的总称。 第三十三页，共五十九页。 税收制度是税收本质的具体体现税收的这种分配关系要得以实现，必须通过具体的、外在化的税收制度加以落实 二、税收制度与税法的关系 税收的本质 是国家参与国民收入分配所形成的一种经济利益关系，它包括国家与纳税人之间的税收分配关系以及各级政府间的税收利益分配关系。 第三十四页，共五十九页。 税法是法学的概念，调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。国家与纳税人之间以及各级政府间的税收利益分配关系都是借助于法的形式，即通过设计税收权利义务来实现的。 税法调整的是税收权利义务关系，而不直接是税收分配关系。 结论：税法与税制的本质、目的、性质、作用是一致的。税制决定税法，税法服务税制 第三十五页，共五十九页。 三、税法的作用 （一）社会经济作用 1.取得财政收入的法律保障 2.宏观调控的工具 3.正确处理税收分配关系的准绳 4.维护国家税收权益 （二）法律规范作用1.指导作用，纳税人提供行为模式和标准2.评价作用，判断、衡量纳税人行为是否合法3.强制作用，对纳税人的违法行为进行制裁4.教育作用，2.3.作用的延伸5.预测作用，纳税人预测自己的权利与义务 第三十六页，共五十九页。 四、税法的渊源-各种具体表现形式 1.宪法 2.税收基本法？ 3.税收法律 4.税收行政法规--《条例》《暂行条例》-国务院 5.税法解释—实施细则 财政部、国家税务总局 6.税收条约—税收协定 与国内税法的关系 五、税收法律关系是指由税收法律规范确认和调整的国家与纳税人之间发生的权利与义务的关系。1.权利主体2.权利客体3.税收法律关系内容4.税收法律体系 第三十七页，共五十九页。 1.权利主体 是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。 按当事人行为性质的不同，权利主体可分为征税主体和纳税主体。 2.权利客体 是指权利主体的权利和义务所共同指向的对象，具体是指税法要素中的征税对象 3.税收法律关系内容 是指权利主体依法享有的权利和承担的义 务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法 的灵魂。 第三十八页，共五十九页。 税务机关的权利与义务： 权利 依法进行征税、进行纳税检查及对违章者进行处罚 义务 对纳税人宣传、辅导税法；税款及时解缴国库，受理纳税人对税收的申诉 税收法律关系的特点权利与义务的不对等性 第三十九页，共五十九页。 纳税人的权利与义务 权利 申请退还多交税款、延期、申请减免、申请复议和提起诉讼。 义务 按规定办理纳税登记、进行纳税申报、接受纳税检查、依法缴纳税款。 第四十页，共五十九页。 4.税收法律体系 （1）税收实体法 规定税收当事人的权利与义务的产生、变更和消灭的法律 税收主体法 （2）税收程序法 用以规范税收征纳行为的法律 （3）税收处罚法 （4）税收争讼法 第四十一页，共五十九页。 第三节 税收分类 根据不同的目的，按照一定的标准，对复杂的税制和繁多的税种进行归类。 有助于认识和了解不同税制的特点及不同税种的性质与作用，从而为制定科学合理的税收政策和切实有效的税收征管制度提供可靠依据。 第四十二页，共五十九页。 2011年税收收入构成 国