会计基础第三章复式记账法及其应用.pptVIP

2）负债类及所有者权益类账户 ①减少额 ╳ ╳ ╳ ②减少额 ╳ ╳ ╳ 期初余额 ╳ ╳ ╳ ①增加额 ╳ ╳ ╳ ②增加额 ╳ ╳ ╳ 本期发生额 ╳ ╳ ╳ 本期发生额 ╳ ╳ ╳ 期末余额 ╳ ╳ ╳ 借方 账户名称 贷方 贷方期末余额=贷方期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 注：负债类及所有者权益类账户的期初余额一般在贷方；期末余额一般在贷方。 第三十页，共六十四页。 3）费用成本类及收益类账户 费用成本类账户 ①增加额 ╳ ╳ ╳ ②增加额 ╳ ╳ ╳ 减少额 ╳ ╳ ╳ 转出额 ╳ ╳ ╳ 本期发生额 ╳ ╳ ╳ 本期发生额 ╳ ╳ ╳ 借方 账户名称 贷方 注：费用成本类账户一般没有余额，在期末时一般将当期发生额通过贷方全部转入利润类账户。 第三十一页，共六十四页。 收益类账户 减少额 ╳ ╳ ╳ 转出额 ╳ ╳ ╳ ①增加额 ╳ ╳ ╳ ②增加额 ╳ ╳ ╳ 本期发生额 ╳ ╳ ╳ 本期发生额 ╳ ╳ ╳ 借方 账户名称 贷方 注：收益类账户一般没有期末余额，也没有期初余额。在期末时一般将收益类账户的当期发生额通过借方全部转入利润类账户 第三十二页，共六十四页。 3.借贷记账法的运用 1）会计分录 概念：会计分录是指对每项经济业务，按复式记账法的要求确定并列式应借应贷账户的名称及其金额的一种记录，简称分录。 ★会计分录的内容及书写要求 借：原材料 30 000 贷：银行存款 30 000 内容（三要素） 记账符号 账户名称 金额 书写要求 借在上贷在下 借、贷错开一字格 金额分排两列 金额后不写货币单位 在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的 第三十三页，共六十四页。 会计分录编制举例（教材P39） 【例3-2】 ABC公司1月5日从银行借入长期借款1 000 000元，存入银行。 借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款 1 000 000 ABC公司1月9日从银行提取现金 15 000元。 借：库存现金 15 000 贷：银行存款 15 000 【例3-3】 第三十四页，共六十四页。 ABC公司1月15日开出转账支票支付前次购货款项400 000元。 借：应付账款 400 000 贷：银行存款 400 000 【例3-4】 ABC公司1月20日收到投资者投入的资金500 000元，存入银行。 借：银行存款 500 000 贷：股本 500 000 【例3-5】 第三十五页，共六十四页。 ABC公司1月24日以固定资产800 000元对外投资。 借：长期股权投资 800 000 贷：固定资产 800 000 【例3-6】 会计 分录 简单会计分录（单项分录）：只有两个互相对应的账户的分录。上述几笔分录都是简单分录。 复合会计分录（单项分录）：有两个以上互相对应的账户的分录。包括一借多贷、一贷多借和多借多贷。 第三十六页，共六十四页。 2）过账 概念：为了连续、系统地反映经济活动的影响，在对经济业务进行分析、做会计分录的基础上，还应将会计分录的数据登记到相应的账户中去，这一过程就是过账。 资产 负债及所有者权益 现金 10 000 银行存款 1 350 000 应收账款 1 500 000 原材料 1 600 000