第四章营业税核算.pptVIP

三、金融保险业营业税的核算 （一）税目与税率 5% 本税目征税范围包括金融业、保险业 1、金融业 征税范围包括贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业和其他金融业务。 注意：非金融机构和个人的金融商品转让不征营业税，存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税。 第三十页，共六十页。 2、保险业 出口信用业务、出口信用担保业务免征营业税。 （二）纳税义务人和扣缴义务人 纳税义务人：在境内提供金融保险业务并取得货币、货物或其他经济利益的单位和个人。包括金融机构和非金融机构及个人。 第三十一页，共六十页。 （三）计税依据 1、对一般贷款、典当、金融经纪业等中介服务，以取得的利息收入全额或手续费收入全额确认为营业额。 2、外汇、证券、期货等金融商品转让，按卖出价减去买入价后的差额确认为营业额。 3、一般贷款业务的营业额为贷款利息收入全额（包括加息、罚息） 第三十二页，共六十页。 5、融资租赁是一种特殊形式的贷款业务，其营业额是以向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。 6、金融经纪业和其他金融业务（中间业务）营业额为手续费类的全部收入。 注意：金融机构往来利息收入不征营业税 人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税 对金融机构的出纳长款收入不征营业税。 第三十三页，共六十页。 例：某农业银行200