企业税收与我们的生活培训讲义.pptVIP

* [小资料] 王老先生有块地,买回300万元,转手1000万元, 为王老先生想减少缴纳的办法 1.交5%营业税. 2.土地增值税. 3.个人所得税. 交税要一半 61 案例2、王老先生有块地 第二十五页，共五十六页。 * [筹划方案] 不卖土地卖公司 设立—公司 [筹划结果]：1、营业税不交，2、土地改转让，不存在增值，3、个人所得税不交 王氏公司 卖股份 买主 买来的土地 62 续 设公司 第二十六页，共五十六页。 * 四、税收怎样影响我们的生活 美国人有句名言：只有死亡和纳税是不可避免的，道出了税收与人生的紧密联系。那么什么是税收呢？从字义上讲，税是指国家向征税对象按税率征收的货币或实物，税收是国家征税所得到的收入。有些人漠不关心税收，认为税收距离自己是相当遥远的事，这种观念是十分错误的。其实，税收与我们的生活息息相关，我们的衣、食、住、行、享乐、发展等都无不与税收有极密切的关系。 第二十七页，共五十六页。 * 四、税收怎样影响我们的生活 买东西，价格中含增值税或是营业税、消费税 工资劳务收入要交个人所得税 房屋租赁要交营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、房产税、土地使用税 购房要交契税、印花税、房产税 购车要交车船使用费 坐飞机有燃油附加税 第二十八页，共五十六页。 * 四、税收怎样影响我们的生活 无论在哪个国家，政府都用税收为公共支出筹资，因为税收是一种非常重要的政策工具。现代税收理论认为，为了满足政府执行国防事务、举办各种公共事业的需要，人民要向政府纳税，政府就要向人民征税。因此，税收的存在，从表面看是政府的需要，实质上是人民自己的需要。 由于税收是一种非常重要的政策工具，而且由于税收在许多方面影响着我们的生活，所以税收研究是我们经常要做的。比如税收的合理运用有利于社会的稳定，富人们从社会稳定中得到的利益比穷人们要多得多，因此，富人应该交更多的税。 第二十九页，共五十六页。 * 四、税收怎样影响我们的生活 （一）谁来承担税收负担 在税收中我们常常要面临一个简单而敏感的问题：谁来承担税收负担？是买者，还是卖者？或者是双方分摊，那么，什么因素决定如何分配税收负担？  第三十页，共五十六页。 * 举例 政府决定通过一项法律，要求从每一个冰激凌蛋筒的销售中征收0.5元的税。 我们首先考虑对买冰激凌蛋筒的人收税。很明显，这项税收最初会影响冰激凌的需求。因为买者不得不交税，假如原本是2元一个，现在买者不得不花2.5元才能买到一个冰激凌。于是，买的人变少了。假设冰激凌销售的均衡数量大致持平，卖者不得不降低市场价格，比如降了0.2元，买者支付2.3元。 那么是谁支付了税收？我们看到，在一个新的均衡条件下，一般性结论是：1、冰激凌的销量减少了。2、买者与卖者分摊税收负担。由于是向买者收税，因此在新的均衡时，买者为该物品（冰激凌）支付得多了，而卖者得到的少了。 第三十一页，共五十六页。 * 那么，换个角度，如果向卖者收税，又将如何呢？在这种情况下，首先影响到冰激凌的供给。由于并不向买者征税，那么卖者原先得到的有效价格由2元降至1.5元，下降了0.5元。卖者因为增加了成本，供给的越多，亏损的也越多。同样假设冰激凌销售的均衡数量大致持平，卖者必然会抬高市场价格，比如原价2元，现价2.3元，价格高了，当然又会降低一定的数量。让我们回过头来想一想，谁支付了税收？ 第三十二页，共五十六页。 * 四、税收怎样影响我们的生活 于是，我们得出一个令人惊讶的结论：对买者征税和对卖者征税是相同的。在这两种情况下，税收在买者支付的价格与卖者得到的价格之间打入了一个楔子。无论税收是向买者征收还是向卖者征收，买者价格与卖者价格之间的楔子是相同的。在新均衡时，买者和卖者分摊税收负担。对买者征税和对卖者征税的惟一差别是谁把钱交给政府。 第三十三页，共五十六页。 * 四、税收怎样影响我们的生活 （二）谁支付奢侈品税 在1990年，美国国会针对游艇、私人飞机、皮衣、珠宝和豪华轿车这类物品通过了一项新的奢侈品税。这种税的目的是增加那些承担税收负担最轻松的人的税收。由于只有富人能买得起这类奢华东西，所以，对奢侈品征税看来是向富人征税的一种合理方式。 第三十四页，共五十六页。 * 四、税收怎样影响我们的生活 但是，事实的情况并不尽如人意。例如，考虑一下游艇市场，百万富翁不买游艇是很容易的，他可以去买更大的房子，可以去世界的某些地方度假，或者可以留给继承人大笔遗产。与此相比，征税给游艇工厂带来的影响却不是能够轻松解决的。游艇工厂不能轻而易举地转向其他用途，而且，建造游艇的工人，大