审计抽样的基本原理和步骤.pptVIP

审计抽样 2016-11-30  第一页，共三十七页。 一、审计抽样的基本概念 二、审计抽样的基本原理和步骤 三、审计抽样在控制测试中的运用 四、审计抽样在细节测试中的运用 第二页，共三十七页。 一、审计抽样的基本概念 第三页，共三十七页。 1、审计抽样（简称抽样），是指注册会计师对具有审计相关性的总体中的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有低于百分之百被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。 2、审计抽样基本特征 对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序； 所有抽样单元都有被选取的机会； 可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。 3、审计抽样的适用范围 审计抽样不适用于风险评估程序，不适用于实质性程序中的实质性分析程序。 （一）审计抽样的定义 第四页，共三十七页。 1、抽样风险，是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。 2、抽样风险的类别 控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险。 在细节测试中的抽样风险有两种典型的类型，即误受风险和误拒风险。 3、抽样风险对审计工作的影响 （二）抽样风险 审计测试的种类 影响审计效率 影响审计效果 控制测试 信赖不足风险 信赖过度风险 细节测试 误拒风险 误受风险 第五页，