防范国际避税的措施.pptVIP

重复征税的处理 很多国家都有对税收抵免的规定，用以解决国际税收上重复征税的问题 我国 计入中国居民企业股东当期所得已在境外缴纳的企业所得税税款，可按照所得税法或税收协定的有关规定抵免 CFC实际分配的利润已根据所得税法第45条规定征税的，不再计入中国居民企业股东的当期所得 第六十二页，共八十页。 第五节建立资本弱化税收制度 第六十三页，共八十页。 资本弱化的定义 指企业和企业的投资者为了最大化自身利益或其他目的，在融资和投资方式的选择上，通过降低股本的比重，提高贷款的比重而造成的企业负债与所有者权益的比率超过一定限额的现象 破坏了税收中性原则，导致了企业之间的不公平竞争，更是对被投资企业所在国税法的规避 最主要的危害表现为国际融资交易中对所得来源国税收权益的损害 第六十四页，共八十页。 资本弱化税收制度 经合组织在1987年推出的《资本弱化政策》报告中提出了固定债务/股本比率模式（又称安全港规则）和正常交易模式（又称独立企业原则），以加强对成员国制定资本弱化税制的指导 各国资本弱化税制的共同之处 适用对象为关联企业或特定的非居民股东 调整方式为限制居民公司的利息税前扣除 第六十五页，共八十页。 资本弱化税收制度 固定比例法 债务范围的确定 贷款资本金的税收确认时间 贷款提供人的身份和安全港规则的适用对象 股本的确定 有助于提高经济效率，有刚性强、透明度高、操作