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任务二参考答案 （14） 借：管理费用-公司经费 600 000 贷：资本公积-其他资本公积-股份支付 600 000 第五十二页，共九十二页。 （15） 借：管理费用-公司经费 600 000 贷：资本公积-其他资本公积-股份支付 600 000 第五十三页，共九十二页。 （16） 借：库存股 240 000 贷：银行存款 240 000 第五十四页，共九十二页。 （17） 借：管理费用-公司经费 600 000 贷：资本公积-其他资本公积-股份支付 600 000 第五十五页，共九十二页。 （18） 借：银行存款 600 000 资本公积-其他资本公积-股份支付 1 800 000 贷：库存股 240 000 第五十六页，共九十二页。 任务三 可供出售金融资产 形成的资本公积的核算 课本P31第2、3、6、7、9、13题。 第五十七页，共九十二页。 任务指导 注意可供出售金融资产的概念； 注意其种类； 注意其取得的处理； 注意其公允价值变动与减值的区别及会计处理； 注意其出售时的会计处理。 第五十八页，共九十二页。 可供出售金融资产 一、概述： 可供出售金融资产通常是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。 还记得金融资产的分类吗？ 第五十九页，共九十二页。 可供出售金融资产 一、概述： 如企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。 某项金融资产具体应分为哪一类，主要取决于企业管理层的风险管理、投资决策等因素。金融资产的分类应是管理层意图的如实表达。 第六十页，共九十二页。 可供出售金融资产 二、金融资产的范围： 库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资、衍生工具形成的资产等。 第六十一页，共九十二页。 三、金融资产的定义： 定义一： 实物资产的对称。单位或个人所拥有的以价值形态存在的资产。是一种索取实物资产的无形的权利。是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。 第六十二页，共九十二页。 定义二： 金融资产是指一切代表未来收益或资产合法要求权的凭证，亦称金融工具或证券。是指单位或个人拥有的以价值形态存在的资产，是一种索取实物资产的权利。 第六十三页，共九十二页。 四、金融资产的特征： 　1、货币性，指其可以用来做为货币或容易转 换为货币，行使交易媒介或支付功能； 　　 2、流通性，可以迅速变现，而同时不受价 值上的损失； 　　 3、偿还期限，在行使最终支付前的时间长 度； 　　 4、风险性，用来购买金融资产的本金是否 有受损失的危险； 　　 5、收益性，用收益率来表示，指金融资产 所取得的收益与本金的比率。 第六十四页，共九十二页。 五、会计处理： 设置科目： 总帐科目：可供出售金融资产 明细科目：成本、 利息调整、 应计利息、 公允价值变动 第六十