利润质量与所有者权益变动表分析.pptVIP

如果企业的这种处理是正确的： 如果企业的处理是正确的，说明企业在2002年才有充分证据确定被担保人无力偿还全部借款。这种处理说明： 公司在对外提供担保时缺乏必要的风险防范意识和控制能力，对被担保公司的经营状况和还款能力缺乏充分的了解和正确的评价，公司管理和控制机制存在严重问题。 第六十页，共一百零九页。 3、在中国轻骑集团有限公司的财务状况在2002年以前已经出现问题的条件下，济南轻骑摩托车有限公司在2001年以前对相关债权计提的坏账准备是否充分？ 第六十一页，共一百零九页。 相关资料： 截至2002年度，对中国轻骑集团和其他关联公司往来款2 802 979 000元，全额计提坏账准备，计入本期损益2 695 292 300元。 坏账准备计提方法：一般往来单位按应收款项期末余额的3‰计提，其他往来单位按个别计提法计提。 第六十二页，共一百零九页。 2001年以前计提坏账准备明显不充分。其目的是虚增利润。 第六十三页，共一百零九页。 4、董事会的说明：关联单位中国轻骑集团有限公司能够以上市公司名义贷款和为其贷款提供担保，且上市公司并不知道。这一点折射出该上市公司在治理结构和会计处理上可能存在哪些问题？ 第六十四页，共一百零九页。 治理结构可能存在的问题： 参考报告第五项：公司治理结构 济南轻骑2002年报.pdf 参考董事会说明：‘公司和关联单位交叉管理，未完全实行“ 三分开”。’ 股份公司人格和控股股东人格高度混同，股份公司和控股股东的财产混淆不分。 控股股东实际操控股份公司的人员和财务。 管理权责划分不清，缺乏有效的监督机制。 第六十五页，共一百零九页。 会计处理上可能存在的问题： 第一种可能：会计人员对重大事项不知悉。 会计处理程序和控制机制存在严重漏洞。 第二种可能：会计人员知悉但拖延入账。 会计人员蓄意操纵会计数字，欠缺职业道德； 会计人员工作松懈拖沓，会计处理主观随意性较大，职业素质低下。 第六十六页，共一百零九页。 利润表中投资收益产生现金流入量的能力 投资收益与现金应回收金额比较 现金应回收金额=现金流量表中的“取得投资收益收到的现金”金额+年末资产负债表中“应收股利”与“应收利息”之和 年初资产负债表中“应收股利”与“应收利息”之和 泡沫利润和泡沫资产 第4节 利润质量分析 － 第六十七页，共一百零九页。 （三）利润结构与资产结构之间的对应关系：1、两个新概念 第4节 利润质量分析 狭义营业利润=核心利润+经营性资产减值 损失+投资性房地产等经营性资产的公允价 值变动损益 广义投资收益=投资收益+投资性资产减值损 失+金融资产的公允价值变动损益 第六十八页，共一百零九页。 资产 狭义营业利润 投资性资产 广义投资收益 经营性资产 营业利润 利润结构与资产结构之间的对应关系： 第六十九页，共一百零九页。 2、利润结构的资产增值质量分析 经营性资产的增值质量分析：经营性资产报酬率；经营性资产的结构性差异对企业利润贡献造成的不同影响 投资性资产的增值质量分析：投资性资产报酬率；不同投资性资产在利润确认方面存在的差异 第4节 利润质量分析 第七十页，共一百零九页。 3、资产管理和利润操纵倾向 投资性资产的盈利能力与经营性资产的盈利能力大体相当 投资性资产的盈利能力高于经营性资产的盈利能力 投资性资产的盈利能力低于经营性资产的盈利能力 第4节 利润质量分析 第七十一页，共一百零九页。 狭义营业利润 经营活动产生的现金流量 投资资产减值损失 营业外收支净额 投资转让收益 投资收益 未实现损益 核心利润 投资性房地产公允价值变动损益 经营资产减值损失 金融资产公允价值变动损益 成本法确认的投资收益 权益法确认的投资收益 利息收益 广义投资收益 经营性资产 投资性资产 投资收益的现金回款金额 利润结构 对应的现金流量结构 利润结构的资产增值质量 利润结构的现金获取质量 线上项目（正常损益） 线下项目（非常损益） 同口径 核心利润 资产结构 第4节 利润质量分析 第七十二页，共一百零九页。 三、对利润结果的分析 企业利润各项目均会引起资产负债表项目的相应变化 对利润结果的分析，主要是指对利润各个项目所对应的资产负债表项目的质量分析 第4节 利润质量分析 第七十三页，共一百零九页。 第5节 企业利润恶化的主要表现 企业扩张过快 涉及的领域会骤然增多，经营风险加大。 第七十四页，共一百零九页。 企业反常压缩酌量性支出 酌量性支出是指研究与开发支出、广告费支出等管理层可以通过自己的决策而改变其规模的支出。