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 银 行 会 计学 自学考试（二） 经管学院 高明玲 第一页，共四十二页。 第六章 联行往来的核算第七章 金融企业往来业务 第八章 现金出纳业务的核算 第二页，共四十二页。 第六章 联行往来的核算 第一节 商业银行联行管理体制概述 第二节 联行往来业务的核算 第三页，共四十二页。 第一节 商业银行联行管理体制概述 一、联行往来核算的概念 联行往来是系统内个行处间办理资金调拨、货币结算、相互间代收、代付款项而发生的资金往来。 二、联行往来核算的组织原则 1.联行业务既要执行银行会计制度，又要遵守联行往来准则 2.联行往来业务体现的是联行之间的债权债务关系 3.联行业务有独特处理程序及方法 第四页，共四十二页。 三、联行电子汇划与资金清算的基本做法 1.实存资金：是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金清算。 2.同步清算：是指发报行通过其清算行经总行清算中心将款项划至收报行的同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。 3.头寸控制：是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户应保留足够余额，不得透支便于总行清算中心对各行汇划款项实行集中清算。 4.集中监督：是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询事宜进行管理和监督。 第五页，共四十二页。 5.联行汇划会计凭证 汇划会计凭证以发报行为主，分借记报单（借记业务）、贷记报单（贷记业务） 6.联行行号、联行印章和联行密押 7.联行电子汇划的管理和控制 ①坚持保密制度；②坚持复核制度；③坚持交接制度④坚持对账制度；⑤坚持事后账务稽核制度 ⑥坚持印章、密押、联行专用凭证分离保管，实行个人负责制； ⑦在办理联行业务中要严格核算手续，科学组织传递按业务操作规程办理，手续齐备，交接清楚，责任明确。 第六页，共四十二页。 第二节 电子联行往来业务的核算 一、会计科目设置： 1.系统内上存款项：资产类 核算下级行存放在上级行的备付金资金。 2.系统内款项存放：负债类 上级行用以核算下级行备付金存款和调拨资 金的科目。 3.辖内往来：资产负债共同类 核算反映各发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况。 第七页，共四十二页。 二、联行电子汇划清算系统结构 “实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督” 总行清算中心 发报 清算行 发报经办行 （起点） 清算行 收报 收报经办行 （终点） （签发借记报单 或贷记报单） （省区分行） 管 辖 行 管 辖 行 第八页，共四十二页。 三、联行电子汇划清算账户的开立 1.清算行（省区分行）在总行清算中心开立备付金账户： 第一步上划款项： 借：其他应收款——待处理汇划款 贷：存放中央银行款项 总行清算中心收款： 借：存放中央银行款项 贷：系统内款项存放——某分行备付金 第二步收到总行清算中心通知： 借：系统内上存款项——上存总行备付金 贷：其他应收款——待处理汇划款 第九页，共四十二页。 2.支行在管辖行（省区分行）开立备付金账户： 第一步上划款项： 借：其他应收款——待处理汇划款 贷：存放中央银行款项 省区分行收到款项： 借：存放中央银行款项 贷：辖内款项存放——某支行备付金 第二步收到省区分行通知： 借：辖内上存款项——上存分行备付金 贷：其他应收款——待处理汇划款 第十页，共四十二页。 四、资金汇划款项的处理 往来汇划业务 贷报业务，代收款业务—划出款项 借报业务，代付款业务—划入款项 （一）左侧：发报行——清算行——总行中心 1.发报行：签发贷方报单—贷记业务 ： 借：吸收存款 –付款人 贷：辖内往来 签发借记报单—借记业务 ： 借：辖内往来 贷：吸收存款-收款人 第十一页，共四十二页。 2.发报清算行的处理 收贷记报单，处理贷记业务 ： 借：辖内往来 贷：系统内上存款项 收借记报单，处理借记业务