财务会计与存货管理知识分析概念.pptVIP

第五章 存货 第一页，共三十七页。 第一节 存货的分类和计价 一、存货的概念 1.含义 2.特点(1)有形资产 (2)较强的流动性 (3)时效性和发生潜在损失的可能性 二、存货的确认条件 1.经济利益很可能流入企业 2.成本能够可靠计量 三、存货的分类 按行业：制造业、商品流通、建筑业 按存放地点：库存、在途、加工中 第二页，共三十七页。 四、存货的计量 （一）存货收入的计量——按成本入账 1、外购存货成本 1）买价 2）运杂费 3）运输途中的合理损耗 4）入库前的挑选整理费用 5）税金 第三页，共三十七页。 2、自制存货计价 1）直接材料 2）直接人工 3）其他直接费用 4）间接费用 3、委托加工存货的计价 4、投资者投入存货的计价 --------合同或协议价(不公允的除外) 5、接受捐赠存货的计价 第四页，共三十七页。 （二）存货发出的计价 1、个别计价法 2、先进先出法 3、加权平均法 4、移动加权平均法 5、毛利率法 6、零售价格法 第五页，共三十七页。 第二节 原材料 一、原材料的核算内容 二、按实际成本计价材料收发的核算 （一）外购材料核算设置的帐户 （1）“在途物资”帐户 （2）“原材料”帐户 第六页，共三十七页。 (二)外购材料的会计处理： 1、货款已付，材料已验收入库（料到款付） 2、货款已付，材料尚未验收入库（料未到款付）— —在途材料 3、材料已到，货款未支付（料到款未付） A、无力付款（结算凭证已到） B、结算凭证未到：月内暂不进行处理，月末暂估入账 4、购入材料短缺和毁损的处理 A、途中合理损耗：不另作帐务处理 B、非合理损耗： a、由供应单位负责：借记“应付帐款“ b、由运输单位负责：借记“其他应收款” c、原因不明：借记“待处理财产损益” 第七页，共三十七页。 (三)企业以非货币性交易换入的原材料的会计处理 (四)以应收债权换入原材料的会计处理 (五)其他来源取得材料的会计处理 (六)材料发出业务的帐务处理 (七)材料按实际成本计价的优缺点 第八页，共三十七页。 三、按计划成本计价的材料收发核算 材料按计划成本方法进行收发核算的主要特点是；收发凭证按材料的计划成本计价，总帐及其明细分类帐按计划成本登记。材料的实际成本与计划成本的差异，通过“材料成本差异”帐户进行核算，以便将计划成本调整为实际成本. 计划成本=材料数量*单位计划成本 材料成本差异=实际成本-计划成本=A （1）A＞0 超支差异(借差)+ （2）A＜0 节约差异(贷差)- 第九页，共三十七页。 （二）材料收入的核算 1、外购材料核算的帐户设置 （1）“材料采购”帐户：反映外购材料的采购成本、材料业务经营成果的情况属成本计算类、对比类帐户。 材料采购 （1）外购材料的实际成本 （2）结转入库材料的计划成 本实际成本的节约差异 (1)结转验收入库的计划 成本 (2)结转入库材料实际成本 计划成本的超支差异 月末：已付款而未 验收入库在途材料 的实际成本 第十页，共三十七页。 （2）“原材料”帐户：盘存类帐户、按种类设明细帐 原材料 收入原材料的计划 成本 发出材料的计划成 成 月末：结存原材料 的计划成本 第十一页，共三十七页。 （3）“材料成本差异”帐户：调整类帐户、按材料大类设明细帐 材料成本差异 （1）结转入库材料实际成 本计划成本的超支差异 (2)结转发出材料的节约差异 (1)结转入库材料计划成本 实际成本的节约差异 (2)结转发出材料的超支差异 结存材料应负担 的超支差异 结存材料应负担的节 约差异 第十二页，共三十七页。 2、外购材料收入业务的会计处理 （1）付款和收料同时办理（料到款付） （2）先付款后收料（料未到款付） （3）收料在先，付款在后（料到款未付） （4）购入材料的短缺和损耗 （5）自制材料入库 第十三页，共三十七页。 材料购入举例1 一般纳税人采购A材料1000公斤，买价5元/公斤，增值税率17%，运杂费300元，单位计划成本5.2元/公斤。货款已付，材料已入库。 借：材料采购 5300 应交税费——增（进项） 850 贷：银行存款 6150