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第三章资源税类税法 第一页，共四十一页。 第三章资源税类税法 教学目的和要求： 通过本章教学，使学生掌握资源税类的基本概念和特征；重点掌握资源税类的纳税人、征税对象、税率等基本要素；熟练掌握资源税类应纳税额的计算技能；一般了解资源税类的减免税、征纳管理 第二页，共四十一页。 第三章资源税类税法 本章重点和难点： 资源税的计税依据 土地增值税超率累进税率、应纳税额的计算 城镇土地使用税的计税依据 第三页，共四十一页。 第一节 资源税法 第四页，共四十一页。 一 资源税的概念 资源税，是在我国境内开发资源的单位和个人，就其资源和开发条件的差异而形成的级差收入征收的一种税。开征资源税，对于调节开发资源单位的利润水平，促进企业加强经济核算，有效地管理和利用国家资源等方面，有重要的意义 第五页，共四十一页。 二 资源税的基本内容 （一）?资源税的征税对象和征税范围 税法规定，资源税以纳税人开发利用的自然资源为征税对象，其征税范围包括：①原油； ②天然气； ③煤炭； 第六页，共四十一页。 二 资源税的基本内容 ④黑色金属矿原矿产品； ⑤有色金属矿原矿产品； ⑥其他非金属矿原矿产品； ⑦盐（包括固体盐和液体盐） 第七页，共四十一页。 二 资源税的基本内容 （二）资源税的纳税人 税法规定，资源税以我国境内开发应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人为纳税人 第八页，共四十一页。 二 资源税的基本内容 （三）资源税的使用税率 税法规定，资源税实行从量定额征税办法，故对应税资源一律实行定额税率，如原油每吨8—30元；天然气每千立方米2—15元；固体盐每吨10—60元；液体盐每吨2—10元；煤炭每吨0.3—5元。 第九页，共四十一页。 三 资源税的计算和征收 (一）???? 资源税的计税依据 税法规定，资源税以课税数量为计税依据 (二)资源税的计算方法 资源税的计算方法为： 应税资源税税额=课税数量×单位税额。 第十页，共四十一页。 三 资源税的计算和征收 (三）若干问题的税务处理 1、关于扣缴义务人。税法规定，对零星、分散、不定期开采应税产品的，由独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税扣缴义务人 第十一页，共四十一页。 三 资源税的计算和征收 2、兼营不同税目应税产品。税法规定，兼营不同税目应税产品的，应分别核算不同税目应税产品的课税数量，不分别核算或不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税率，即适用不同税目产品中的最高单位税额。 资源税由当地税务机关负责征收，其征收管理按照我国税收征收管理法的规定执行 第十二页，共四十一页。 资源税案例1 某油田3月份生产原油10000吨，其中已销售8000吨，自用1500吨（不是用于加热、修井），另有500吨待销售，该油田适用的单位税额为每吨8元，请计算该油田3月份应纳资源税税额 解：应纳资源税税额 =（8000+1500）×8=76000（元） 第十三页，共四十一页。 资源税案例2 某煤矿4月份生产销售煤炭10万吨，天然气5000万立方米。已知该煤矿适用的单位税额为1.5元/吨,煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的单位税额为8元/千立方米,请计算该煤矿4月份应纳资源税税额 解:应纳资源税税额 =100000×1.5+50000×8=55(万元) 第十四页，共四十一页。 资源税案例3 某铜矿山某月销售铜矿石原矿20000吨,移送入选精矿4000吨,选矿比为20%,该矿山铜矿属于5等,按规定单位税额为1.2元/吨,请计算该矿山本月应纳资源税税额. 解:应纳资源税税额 =(20000+4000÷20%)×1.2=48000(元) 第十五页，共四十一页。 第二节 土地增值税 一、土地增值税的概念 土地增值税，是对我国境内有偿转让国有土地使用权及地面上的建筑物和附着物的单位和个人，就其增值部分征收的一种税。 第十六页，共四十一页。 二、土地增值税的基本内容 （一）土地增值税的征税范围 税法规定，土地增值税的征税范围界定为： ①?转让国有土地使用权； ②地上的建筑物及附着物连同国有土地使用权一并转让。需要指出的是，无论是单独转让国有土地使用权，还是房屋产权与国有土地使用权一并转让的，只要取得收入，均属于土地增值税的征税范围。 第十七页，共四十一页。 （二）土地增值税的纳税人 税法规定，不论法人与自然人、不论经济性质、不论内资与外资、中国公民与外籍个人、不论部门，凡转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，均为土地增值税的纳税人。 第十八页，共四十一页。 （三）土地增值税的计算和征收 1．?????? 土地增值税的计税依据。 土地增值